小企业管理费用的核算.doc

小企业管理费用的核算
一)核算内容
管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用,包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业(商品流通)管理费用不多的,可不设置“管理费用”科目,本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
(二)会计处理

小企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”(开办费),贷记“银行存款”等科目。
【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元,均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下:
借:管理费用——开办费 25 000
贷:银行存款 25 000
(包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿),借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬”科目。
,借记“管理费用”,贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
【例2】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45 000元,行政管理部门发生设备日常修理费用1 000元(以现金支付),均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下:
借:管理费用 46 000
贷:累计折旧 45 000
库存现金 1 000
、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等,借记“管理费用”,贷记“银行存款”等科目。
【例3】某企业行政部9月份共发生费用224 000元,其中:行政人员薪酬150 000元,行政部专用办公设备折旧费45 000元,报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人均未预借差旅费),其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付)。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下:
借:管理费用 224 000
贷:应付职工薪酬 150 000
累计折旧 45 000
库存现金 21 000
银行存款 8 000
、房产税、车船税、土地使用税,借记“管理费用”,贷记“应交税费”科目。企业缴纳的印花税时,借记“管理费用”,贷记“银行存款”科目。
【例4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为3 000元、应交车船税为2 600元、应交土地使用税为4 300元。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下:
借:管理费用 9 900
贷:应交税费——应交房产税 3 000
——应交车船税 2 600
——应交土地使用税 4 300
,应当作为损失计入当期管理费用,同时冲销应收及预付款项。
,但属于自然灾害等原因造成的非常损失,应当计入营业外支出。
公司员工的伙食费应