税务筹划第章.ppt

第1章税务筹划总论
学完本章后,你将能够掌握:
、动因和意义;
、原则和特点;
;
;
税收负担的含义;
;
; 、财务报告的关系
学习目标
第1章税务筹划总论
税务筹划的概念和分类
税务筹划的动因和意义
税务筹划的目标
税务筹划的原则和特点
税务筹划的基本技术和方法
税务筹划的程序和步骤
税务筹划的经济制度分析
税务筹划与财务管理、财务报告
税务筹划的概念和分类
税务筹划(Tax Planning)的概念
税务筹划的分类

税收负担的衡量指标 
税务筹划中的税收负担判断原则
税务筹划是纳税人的一项基本权利
税务违法责任
税务筹划(Tax Planning)的概念
本书认为,在征纳双方法律地位平等但不对等的情况下,对公法来说,应遵循“法无授权则违法”的原则,如果征管方也可进行“筹划”,则会造成对公法的滥用。对纳税人来说,可遵循“法无明文不为过(罪)”。因此,涉税筹划只应(能)是纳税人的“筹划”,即纳税人进行税务筹划是其一项基本权利(详见下节),而对征管方来说,只能是依法征管、依法治税。再则,根据会计的划分,既然税务会计与税收会计是两类非
常明确的会计主体,因此,纳税人的纳税筹划称“税务筹划”较妥。基于上述认识,本书认为税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税,广义的税务筹划既包括节税、又包括避税,还包括税负转嫁。节税的天地并不宽,税负转嫁仅限于间接税,手段比较单一,而避税的弹性和空间则比较大。在企业税务筹划实务中,节税、避税、税负转嫁既可单独采用、也可同时采用。 根据上述理解与认识,本书认为:税务筹划
是纳税人P13(122)。
税务筹划的分类
根据不同的划分标准,税务筹划可以有不同的分类,一般有以下分类: 1)按税务筹划的主体分类(企业和个人)
2)按税务筹划的期限分类(短期和长期)
3)按税务筹划的区域分类(国内和国际)
税收负担的含义
税收负担,简称税负,是指纳税人因向国家缴纳税款所承受的经济负担。它反映一定时期内,国家与纳税人在社会产品分配上的量的关系。
1)名义税收负担与实际税收负担
2)边际税率与平均税率

1)税收负担总体指标
税收负担总体指标主要由两个具体指标组成
(1)税收占国民生产总值(GNP)的比重。
(2)税收占国内生产总值(GDP)的比重。
2)税收负担个体指标
税收负担总体指标主要由三个具体指标组成:1.
2.