2012年会计电算化考试教程 主要经济业务事项账务处理.ppt

第十章主要经济业务事项的账务处理
第十章主要经济业务事项的账务处理
(一)基本要求
1. 掌握款项和有价证券的收付。
2. 掌握财产物质的收发、增减和使用。
、债务的发生和使用。
。
、成本、费用的账务处理。
。
(二)考试范围
1. 现金和银行存款的核算。
2. 交易性金融资产的账务处理。
3. 原材料和库存商品的账务处理。
。
。
、应付职工薪酬和应交税费的账务处理。
。
、实收资本减少的账务处理。
、成本、费用发生、结转的账务处理。
。
、所得税、利润分配的核算及账务处理。
(三)历年分值比重
2008年 68分,2009年: 56分 2010年:29分 2011年:26分 2012年:估计有所增加
各单位必须按照国家统一的会计制度的方法进行会计核算
会计核算的相关规定
第一节款项和有价证券的收付
一、现金和银行存款
(一)现金定义:现金是存放在企业财会部分、由出纳人员经管的货币,包括人民币和外币。
(二)银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金,包括人民币和外币存款。
(二)核算账户:库存现金和银行存款
账户性质:资产类,借方登记现金(或银行存款)增加,贷方登记现金(或银行存款)减少,期末余额在借方,表示库存现金(或银行存款)的实有金额。
库存现金帐户的具体结构
借方库存现金(银行存款) 贷方
期初余额 x x x
本期增加额 x x x 本期减少额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
期末余额 x x x

库存现金或银行存款帐户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
库存现金和银行存款的账务核算
(一)提取现金的账务处理:
分录:借:现金
贷:银行存款
例题讲解:
例1:ABC公司出纳员从银行提取现金1800元。
根据银行回单作分录为:
借:现金 1800
贷:银行存款 1800
(二)缴存现金的账务处理
分录为:借:银行存款
贷:库存现金
例2:ABC公司出纳员将当天收到的现金23000元送存银行.
根据银行回单作分录为:
借:银行存款 23000
贷:库存现金 23000
二、交易性金融资产
(一)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
(二)账户设置
“交易性金融资产”:属于资产类账户,核算企业为了交易目的而持有的债券、股票、基金等交易性金融资产的公允价值。
借方登记企业按照公允价值取得的交易性金融资产的成本,以及资产负债日交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额。
贷方登记资产负债日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损益。期末余额在借方放映企业持有交易性金融资产的公允价值。
明细账:分别设置“成本”,“公允价值变动”。
(二)账户设置
“公允价值变动损益”:属于损益类账户,核算企业因交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失。
借方登记资产负债日企业持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额(损失)。
贷方登记资产负债日其公允价值高于账面余额的差额(利得)
年终结转到“本年利润”账户。