个人所得税会计.pptx

个人所得税概述我国个人所得税的特点: (一)以个人纯收入为计税依据 (二)累进税率与比例税率并用 (三)采取代扣代缴和自行申报纳税两种征纳方法个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税的征收对象不仅包括个人,还包括具有自然人性质的企业。个人所得税纳税人纳税义务人 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。居民纳税人和非居民纳税人划分: 居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。划分标准(1)在中国境内有住所的个人;(2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年(一个纳税年度)的个人。住所习惯性住所因户籍,家庭,经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人,为中国境内有住所的个人居住时间标准在一个纳税年度内在中国境内居住满365日,以居住1年为时间标准个人所得税纳税人注意:在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算。我国税法规定的住所标准和居住时间标准,是判定居民身份的两个要件,只要符合或达到其中任何一个条件,就可以被认定为居民纳税人。个人所得税纳税人【例题1·单选题】根据个人所得税法律的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民纳税人的是( )(2010年),,2009年1月10日入境,,2008年10月1日入境,2009年12月31日离境,,2009年3月1日入境,2010年3月1日离境,其间临时离境100天【答案】C个人所得税纳税人非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得,在我国纳税。 判定标准: (1)在中国境内无住所且不居住的个人; (2)在中国境内无住所且居住不满一年(一个纳税年度)的个人。住所时间纳税人身份居民居民非居民非居民XXXXX无限境内境外有限境内不满1年个人所得税纳税人个人所得税扣缴义务人扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时,必须履行代扣代缴税款的义务。个人所得税征税对象征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得,共11项。居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税,境外所得部分不属于我国征税范围。个人所得税征税对象所得来源的确定 所得来源地与所得支付地是不同的两个概念,有时两者是一致的,有时是不同的。 我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质,征收个人所得税。