个人所得税实务.pptx

主要内容个人所得税概述及其特征征税对象的11个税目纳税义务人、税率、计税依据应纳税额的计算工资薪金所得实务要点工资薪金的相关案例涉及捐赠的个人所得税相关政策分析未分配利润,盈余公积转增资本,个人股东是否需要缴纳个人所得税高收入者个人所得税征收管理的最新规定一、个人所得税概述及其特征个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致,但纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。实行分类征收累进税率与比例的税率并用费用扣除额较宽计算简便采取课源制和申报制征税方法个人所得税的特点二、纳税义务人中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人和非居民纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围居民纳税人(负无限纳税义务)(1)在中国境内有住所的个人(2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。 “居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日。“临时离境”:对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。境内所得(负有限纳税义务)(1)在中国境内无住所且不居住的个人。(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得对无住所的纳税人工资薪金所得征税居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日(或183日)以内非居民√免税××90日(或183日)-1年非居民√√××1--5年居民√√√免税5年以上居民√√√√三、征税对象工资、薪金个体工商户的生产、经营对企事业单位的承包、承租经营劳务报酬稿酬特许权使用费利息、股息、红利财产租赁财产转让偶然其他所得税率税率应税项目九级超额累进税率工资、、、承租经营所得①对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率比例税率20%(8个税目):按应纳税额减征30%:自2008年3月1日起,个人出租住房减按10%:从2007年8月15日起减按5%的税率从2008年10月9日起,:对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,税率30%,50000元以上,税率40%计税依据计税依据的一般规定 应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额 (一)收入的形式 (二)费用扣除的方法 我国现行的个人所得税,根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。计税依据计税依据有特殊规定1、个人的公益捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除,超过部分不得扣除。2、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。