商业银行经营损益的核算.pptx

第十二章商业银行经营损益的核算学习目的和要求学习本章的目的,在于熟悉和掌握商业银行经营损益的核算方法和过程。通过本章学习,要求熟悉银行收入、成本费用的内容,掌握收入、成本费用各科目与账户使用及其核算方法,熟练掌握利润的构成、结转与分配的核算。第一节营业收入的核算一、营业收入的内容与确认原则金融企业的营业收入是在经营各项金融业务中所取得的各项收入,包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、证券销售与证券发行收入、租赁收益、汇兑收益和其他营业收入等。营业收入的特征营业收入的重要特征是与金融企业的业务经营密切相关,凡不是与经营活动密切相关的收入,一般不作为营业收入。营业收入是金融企业收益的主体,也是各项耗费得以补偿和积累的重要来源。营业收入的核算原则营业收入应按权责发生制核算,对于利息收入、金融企业往来收入、手续费收入在确定收入时,应满足的条件是:与经营该项业务相关的经济利益即收入能够流入金融企业,并且收入的金额能够可靠地计量。二、营业收入的核算(一)利息收入的核算利息收入是金融企业发放各项贷款与办理贴现而计收的利息。利息收入在营业收入中占有很大的比重,特别是在当前金融分业经营的情况下,利息收入是金融企业特别是银行财务成果。按期计提各项贷款利息的处理金融企业应按期计提各项贷款利息并确认收入,贷款到期(含展期)90天及以上尚未收回的,其应计利息纳入表外核算;已计提的应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或应收利息逾期90天后仍未收到的,冲减原已计人损益的利息收入,转作表外核算。已转入表外核算的应收利息,在实际收到时确认为当期利息收入。(二)金融企业往来收入的核算金融企业往来收入是指各金融企业系统内、金融企业之间以及金融企业与人民银行相互之间资金往来的利息收入。发生了金融企业往来收入后,其会计分录为:借:存放中央银行准备金贷:金融企业往来收入××利息收入户(三)手续费收入的核算手续费收入是指金融企业在办理自营业务或代理业务中收取的手续费收入。发生了手续费收入后,账务处理的会计分录为:借:××科目贷:手续费收入