国际税收抵免.pptx

第五章国际税收抵免掌握直接抵免、限额抵免、间接抵免的计算方法,以及税收饶让下的税收抵免的具体运算方法和技巧。Target4税收饶让3间接抵免2抵免限额1直接抵免Content1直接抵免国际税收抵免对不同经济关系的企业、个人等的不同所得可以有不同的处理方式。1直接抵免经济实体指独立从事生产经营活动,拥有一定自留资金,实行独立经济核算,自主经营,自负盈亏,并能同其它经济组织建立经济联系和鉴订经济合同,具有法人资格的经济组织。1直接抵免根据法律规定,分公司与总公司是同一法人,总公司设在国外的分公司,不具有独立法人的地位。分公司所交纳的外国政府所得税也就可以被看作是总公司直接缴纳的,因而就可以直接从总公司汇总缴纳本国政府所得税额中扣减。1直接抵免母公司是指拥有其他公司一定数额的股份或根据协议,能够控制、支配其他公司的人事、财务、业务等事项的公司。母公司最基本的特征,不在于是否持有子公司的股份,而在于是否参与子公司业务经营。1直接抵免子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司。子公司具有独立法人资格,拥有自己所有的财产,自己的公司名称、章程和董事会,以自己的名义开展经营活动、从事各类民事活动,独立承担公司行为所带来的一切后果和责任。但涉及公司利益的重大决策或重大人事安排,仍要由母公司决定。按纳税人国内公司与支付其国外所得的外国公司之间的关系:两公司是总公司与分公司的关系/跨国自然人/预提税两公司是母公司与子公司的关系间接抵免直接抵免同一经济实体不同经济实体1直接抵免一、直接抵免原理及适用范围直接抵免居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款,允许冲抵其应缴本国政府的所得税款。直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人的税收抵免