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内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲:尹维劼

目录
财务审计
改制重组审计
舞弊审计
经济效益审计
投资项目审计
物资采购审计
经济责任审计
职能管理审计
合同审计
风险管理审计
内部控制审计
公司治理审计
合规性审计
信息系统审计
专项审计调查
引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要把各类内部审计区分开,明白它们各自的内涵;要点就是我们在审计中如何抓住关键的地方,有的放矢的开展我们的审计工作;注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸,什么该做,什么不该做。
与欧美法系不同,我国的法律体系属于大陆法系,善于引用条文,而对案例的运用很少。因而我国内部审计师的思维总习惯于搬用条文和自己以往的经验,很少拿别人的案例作参考,这种学习方式应该改变。实际上,用案例法来学习,非常直接和形象,接受起来也比较快。
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义:审计组织接受权力机构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业,符合现代企业制度:产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。
基于中国人文特征在有计划的商品经济诞生的中国独有的经济责任审计,已在市场经济中突显它的重要,随着法制化、制度化和规范化的深入,其理论体系日渐成熟,实务功效日见发挥,无疑它将成为完善治理结构的不可或缺的重要手段,并为世界各国现代企业审计带来新的领域,中国将为世界审计事业作出贡献。
谁要审
误区:
(1)政府、审计机关直接作为委托人;
(2)总经理由股东委托等;
(3)干部管理权限。
正解:
按聘任关系进行委托
谁来审
误区:没有确认详细的受托责任就开展经济责任审计
正解:在确认好受托责任后以下三种组织都能进行经济责任审计:
(1)审计机关
(2)社会审计中介
(3)内部审计机构
审什么
误区:
(1)限于资产、负债及权益的鉴定;
(2)突出财务收支;
(3)明确遵纪守法情况;
(4)生活作风等非经济事项。
正解:
就审按公司章程确定的职权范围及其履职情况
审谁
误区:
(1)中层管理人员;
(2)重要岗位人员;
(3)工会负责人;
(4)党组织负责人。
正解:
在董事会、监事会和经营班子负主要责任的领导人员
特点与形式
有评价性、针对性和高风险性的特点。
现代企业经济责任审计立项形式,年度审计计划项目应先经联席会议审议,临时增加项目依据有关制度并应有相关指令:
(1)有离必审;
(2)定期任中审计;
(3)先审后升。
要点
企业经营成果的真实性评审
企业资产质量变动状况评审
企业重大经营活动和重大经济决策评审
企业领导人员遵纪守法评审
企业经营绩效变动评审
任期内市场开拓能力评价
企业内部控制评价
可持续性发展评价