审计学案例.doc

审计案例练习
一、注册会计师张雷在预备调查阶段,通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解,并将其记入“销售与收款循环备忘录”,如表。销售与收款循环备忘录
被审计单位名称:B公司编制者:张雷日期:2011/2/15页次:
会计截止日:2010/12/31 复核者:李豪日期:2011/2/15索引号:X6—1
对销售与收款循环的描述
可能存在的缺陷
建议改进措施
,由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件,结算方式等详加审核、签章,然后交仓库办理发货手续。






,均必须由管理员李治根据经批准的订单, 填制一式四联的销货单。在各联上签章后,第一联代包装发运单,由工作人员依单配货、包装,随货交顾客;第二联送会计部;第三联送应收账款专管员王华;第四联则由李治按编号顺序连同订单一并归档,长期保存,作为盘存的依据;









,根据单列的资料,开具一式两联的销货发票,其中第一联寄送顾客,第二联交王华,作为记账和收款的凭证;




4应收账款专管员王华收到销货发票第二联后,将其与销货单第三联核对,如无错误,即据以登记销货客户明细账,然后将两者一并按顾客姓名顺序归档,长期保存。






要求:
(一)根据上述情况,指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试,并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目,通过审阅S公司提供的应收票据备查簿,发现:
,到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回,但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款,且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
,票面金额为5000万元,%,出具日为8月20日,到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
,到资产负债表日均己逾期2~3个月,总计价款为3500万元。
请问:针对上述情况,分别说明注册会计师应如何进行处理?
三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元,折记账本位币人民币4200万元),张雷认为需要加倍关注。请问:张雷应实施哪些审计程序?
四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解, 形成“购货与付款循环备忘录”如下表: 购货与付款循环备忘
被审计单位名称:B公司编制者:张雷日期:2011/2/15页次:
会计期间或截止日:2010/12/31 复核者:李家日期:2011/2/15索引号:x7—1
内部控制描述
可能存在的缺陷
改进措施
,根据自己填制的采购单采购,货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收;













2。如果货物验收合格,验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章,交给会计部门付款;








3,对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商,验收部门不负责开验收报告单;









4。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。


要求: ;
2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目,张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法,发现Y单位现用的营业楼的扩建部分,已投入使用3年,固定资产账面无此项目,补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此,“固定资产”账面未能反映资产的实际使用,同时也未相应计提折旧。
对此,张雷应如何进行处理?
六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目,由于A公司为一化工企业,每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至2009年底,A公司应付该供应商货款为 21 388 。由于该供应商属于常期客户,且应付账款金额巨大,因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证,该供应商确认A公司欠货款为29 287 。张雷在分折审查产生差异的原因时,发现该公司20