行政事业单位内部控制与财务管理.ppt

行政事业单位内部控制
主讲:孙传君:
丰都县财政局
TEL:70707328 **********
EML:******@126
管好单位的钱包!
主要讲解的问题
第一节行政事业单位内部控制建设
第二节行政事业单位内部控制基本规范
第三节行政事业单位货币资金与物资采购控制
第一节行政事业单位内部控制建设
主要内容:
一、内部控制的基本问题
二、行政事业单位管理特点
三、行政事业单位管理特点对内部控制的影响
四、行政事业单位内部控制的主要内容
五、内部控制建设程序
一、内部控制的基本理论问题
主要内容:
1、内部控制体系
2、内部控制研究特点
3、内部控制的理论逻辑起点
4、内部控制重点要解决的问题
(一)企业内部控制规范体系
内部控制规范体系
1项基本规范
17项具体控制规范
2项财务通则和会计基础工作规范
10项关于会计日常业务规范
7项以非日常业务为主的规范
财务通则
会计基础工作规范
“其他有关单位可以参照本规范建立健全本单位的内部控制。”
由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会:五部委联合颁布。。2009年7月1日实施。
内容同美国COSO报告。
包括;货币资金、采购与应付款、存货、对外投资、对子公司投资、工程项目、固定资产、无形资产、销售、筹资等10项。
具体执行时间暂时未定。
包括;担保、合同、财务报告编制、信息披露、预算、人力资源、计算机系统等7项。
具体执行时间暂时未定。
(二)内部控制研究特点
“先施以恩,恩尽则怠,先施以法,法治而不乱。”
1、以西方内部控制理论为基础,结合中国企业内部会计控制的特点研究内部控制相关问题;
2、强化实践性,紧密联系企业内部控制实践;
3、分析企业内部控制中各种可能舞弊现象,从中吸取教训,总结经验,为加强企业内部会计控制找出管理思路;
4、通过设计各种制度,制约企业内部控制中可能发生的各种不良经济事项;
5、将会计、财务管理、企业管理、法律、制度文化知识结合,研究企业内部会计控制制度设计。
(三)内部控制研究起点
起点研究决定着内部会计控制的发展方向。
1、“内部牵制”起点。
2、“不信任”理论起点。
内部牵制本身就是不信任的表现。但是,“不信任”不只采用“牵制”手段来解决问题,它还采用其他约束手段。对比之下:“牵制”主要针对“职务”,其对象是经管的财产物资,控制范畴为财产物资责任“点”,目的是保障财产物资的安全性;“不信任”也以控制“职务”为主,其对象是企业所有需要控制的经济业务活动,控制范畴为经营活动“链”,目的是在保障财产物资安全性的基础上,注重控制风险、控制效率与效益。
3、风险起点。认为一切控制都是为了防止风险。如会计信息的风险、资产管理风险、资本运作风险、经济责任风险等。
起于20世纪20年代至60年代。内部牵制的特点是:公司里任何个人和部门不得单独管理任何一项或一部分业务,以及独立管理某项财产物资。即任何一项业务或者任何一方面的财产物资,都应当由多人一道管理,进行交叉检查与交叉控制。
起于20世纪70年代至90年代。“不信任”的特点是:公司里任何经济问题,在交给个人和部门办理时,在理论上都可能产生舞弊,必须针对可能产生的舞弊行为,预先设篱笆,构筑防范体系于事项未发生之前。
起于21世纪。风险理论的特点是:公司里任何事项,风险对财务资源的侵蚀远远大于舞弊。舞弊受范围的限制,其损害作用有限;而风险的范围不确定,其损害力度可能非常大,是最应当重点控制的内容。
(四)内部控制要解决的主要问题
内部控制应当解决三项基本问题:

(1)内部控制要在各个重要的岗位实现职务分离。以便:落实责任、履行手续、相互制约、达到保护资产的目的;
(2)内部控制要明确处理每一项经济业务的规定程序。通过奖励程序,规范活动提高效率;
(3)以信息沟通为基础,提高会计、其他业务资料和报告的正确性和可靠性,并贯彻执行管理方针。
二、行政事业单位管理特点
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行政事业单位的管理具有以下特点

(一)单位组织结构独特。
(二)行政与财务资源活动重心特殊。
(三)经济利益归属不明显。
(四)责任体系相对单一。
(五)控制与监督管理体系更倾向于内部化。
二、管理特点对内部控制的影响
2017/7/12
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(一)行政事业单位独特的组织结构更要求其完善内部控制环境。
(二)特殊行政与财务资源活动要求内部控制的重点必须突出行政采购与经费控制。
(三)经济利益归属不明显决定要以政府公共财政管理配套。
(四)单一的责任体系要求强化将行政责任与其相关的经济责任结合。
(五)内部化的控制与监督管理体系需要公开与民主化。