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内部控制规范与实施
德勤华永会计师事务所
二零零九年九月
声明
§ 注意事项
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华永会计师事务所有限公司(以下简称“德勤华永”)为内部使用目的而编制的。
它仅提供给德勤华永所授权的人士使用。该材料仅供一般指引之用,并非旨在构
成任何决策的基础,且不能被解释为德勤华永的建议、意见或推荐。此外,由于
德勤华永在编制有关材料时受时间及适用的资料所限,可能并未知悉所有的事实
或资料,因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤华永亦不会就材料
的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。使用者应当自行承担因应用该等材料
的内容而产生的风险。本材料为机密文件。除德勤华永所授权的人士外,任何其
它人士未经德勤华永事先书面同意,不得以任何方式持有、使用或传播本材料。
德勤华永不对任何人承担任何义务和责任(包括但不限于疏忽引起的责任)。德
勤华永保留本材料的著作权及其它一切知识产权。
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议程
一我国内部控制相关法规介绍
二《企业内部控制基本规范》及配套指引解读
三企业如何建立健全内部控制体系
四内部控制建设案例
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我国内部控制相关法规介绍
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中国内部控制法规发展
1999 2000 2002 2005 2006 2007 2008
公开发行证券上市公司监企业内部控制
内部控制审核关于提高上市其他上证交易所深证交易所
《会计法》上市公司内督管理条例基本规范及配
公司信息披露指导意见上市公司内
公司质量意见鉴证业务部控制指引部控制指引套指引
编报规则(意见稿)
建立健全内
部控制制度√√√√√√√
定期自查评估√√√√√
内控声明及披露
事务所意见√√√√√√√√
董事会对内√√√√
控负责
绩效考核指标√√√
问责机制√√
风险机制√√
遵循基本规范√
及相关规范
设置内部审计部
门对董事会或审√
计委员会负责√
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中国内部控制相关的监管要求1 —国务院/证监会层面
规定内容摘要或内容简介出台日期生效日期
证监会: 上市公司要加强内部控制制度建设,强化内部管 2005-10-19 发布之日
国务院批转证监会理,对内部控制制度的完整性、合理性及其实施
《关于提高上市公的有效性进行定期检查和评估,同时要通过外部
司质量意见》的通审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评
知估报告进行核实评价,并披露相关信息。
国务院法制办: 上市公司董事会应当对公司内部控制制度及其 2007-9-7 未明确
完整性、合理性和有效性进行自我检查和评估,
上市公司监督管理
并在上市公司年度报告中披露自我检查和评估
条例(征求意见稿)
结果。
负责上市公司财务会计报告审计业务的会计师
事务所应当对公司内部控制制度及其执行情况、
董事会的自我评估进行评价。上市公司应当在
年度报告中披露会计师事务所的评价结果。
证监会: 第二十九条发行人的内部控制在所有重大方面 2006-5-17 2006-5-
第32号令-《首次是有效的,并由注册会计师出具了无保留结论 18
公开发行股票并上的内部控制鉴证报告。
市管理办法》
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中国内部控制相关的监管要求2—财政部层面
规定内容摘要或内容简介出台日期生效日期
财政部、证监会、企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套 2008-6-28 2009-7-1
审计署、银监会、方法,制定本企业内部控制制度并组织实施。
保监会:
接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务
《企业内部控制基
所,应当根据本规范及其配套办法和相关执业
本规范》准则,对企业内部控制的有效性进行审计,出
具审计报告。
财政部: 包括组织架构,发展战略,人力资源,企业文 2008-12-31 尚未明确
《企业内部控制应化,社会责任,资金,采购,资产,销售,研 2009-1-15
用指引》(征求意发,工程项目,全面预算,合同,内部报告,
见稿) 信息系统等15个具体指引。
财政部: 为规范企业内部控制评价工作,要求企业应对 2009-1-14 尚未明确
《企业内部控制评其内部控制的设计和运行状况定期评价,出具
价指引》(征求意评价报告,发现企业内部控制缺陷,提出和实
见稿) 施改进方案,确保内部控制有效运行。
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