医院会计衔接.doc

新旧会计制度衔接的方法医院在2011年7月1日(公立医院改革国家联系试点城市所属医院适用,下同)或2012年1月1日(公立医院改革国家联系试点城市所属医院以外的医院适用,下同)之前,仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自2011年7月1日或2012年1月1日起,医院应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报告。准备工作:对资产负债进行全面清查根据新旧会计制度衔接方案的部署安排,医院在新旧会计制度衔接前,应对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。一、按旧制度处理报废、毁损、盘亏的财产物资(一)处理报废、毁损、盘亏药品借:其他支出贷:药品——药房——西药——中成药——中草药——药库——西药——中成药——中草药(二)处理报废、毁损、盘亏库存物资借:其他支出贷:库存物资——卫生材料——低值易耗品(三)处理报废、毁损、盘亏固定资产借:固定基金贷:固定资产(四)处理账龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款借:坏账准备贷:应收医疗款二、按旧制度处理盘盈的财产物资(一)处理盘盈的药品借:药品——药房——西药——中成药——中草药——药库——西药——中成药——中草药贷:其他支出(二)处理盘盈的库存物资借:库存物资——卫生材料贷:其他支出(三)处理盘盈的固定资产借:固定资产贷:固定基金三、设置固定资产、无形资产备查簿对本单位固定资产和无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查登记,为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。医院固定资产备查簿2011年6月30日或2012年12月1日种类名称数量账面原值购入时间入账时间预计使用年限应计折旧固定资产净值备注合计自有资金财政资金科教项目资金医院无形资产备查簿2011年6月30日或2012年12月1日种类名称数量账面成本购入时间入账时间预计使用年限应计摊销无形资产摊余价值备注合计自有资金财政资金科教项目资金第一步编制原账科目余额表并加以说明一、编制原账科目余额表根据原账编制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表。二、对原账有关科目余额说明对2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表中有关项目的说明。(一)“其他应收款”科目余额中预付账款金额是多少(二)“对外投资”(含1年)的对外投资余额。。。(三)“固定资产”,其中已经领用出库的。,但因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的固定资产。。(四)“无形资产”。。(五)“应付账款”(预付账款)。。(六)“其他应付款”。。、教学项目资金。。(七)“专用基金”。。其中:职工福利基金包括按国家有关规定从成本费用中提取的但尚未支出的职工福利费。。。、教学项目资金。(八)“收支结余”(1)“收支结余——财政专项补助结余”明细科目贷方余额中属于新制度下财政项目补助结转的余额。(2)其余余额。(1)“收支结余——财政专项补助结余”明细科目贷方余额中属于新制度下财政项目补助结转的余额。(2)“收支结余——财政专项补助结余”明细科目贷方余额中属于新制度下财政项目补助结余的余额。上述有关科目余额说明填表如下:旧账有关科目余额说明科目名称说明项目金额借方贷方其他应收款其中:预付账款其余部分对外投资其中:随时变现且持有时间不准备超过1年的剩余余额中的股权投资剩余余额中的债权投资固定资产其中:达不到确认标准的其中:已经领用出库虽达到确认标准,但已转入清理但尚未从原账核销的已达到确认标准且未转入清理的固定资产无形资产其中:借方累计发生额中属于仍在账无形资产初始确认成本贷方累计发生额中属于仍在账无形资产累计摊销应付账款其中:所属明细科目中的借方余额(预付账款) 所属明细科目中的应付票据其余部分其他应付款其中:代扣代交的住房公积金应交的各种税费尚未使用的