*情境七运用账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证*任务一认识账务处理程序一、账务处理程序的意义◆核算组织程序,或核算程序◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。*◆会计主体在一定的会计期间内,从经济业务发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿,编制会计报表止的一系列处理程序。经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证①账簿②结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表③④⑤⑥⑦*◆在会计循环中,利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表*二、设计账务处理程序的原则★结合实际,满足需要★保证质量,提高效率★力求简化,降低成本三、账务处理程序的种类◆记账凭证账务处理程序◆科目汇总表账务处理程序◆汇总记账凭证账务处理程序*情境二运用各种账务处理程序一、记账凭证账务处理程序(一)记账凭证账务处理程序的定义◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。(二)记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式(见下图)*记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式:借、贷、余三栏式通用记账凭证格式:收、付、余三栏式格式1:借、贷、余三栏式格式2:数量金额式格式3:多栏式总账明细账日记账*(三)记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥会计报表库存现金⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账(四)记账凭证账务处理程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。*(三)记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单,易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围*二、科目汇总表账务处理程序(一)科目汇总表账务处理程序的定义◆根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账,并定期编制会计报表的账务处理程序。(二)科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式(见下图)
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