税务基础知识培训(赵俊).ppt

税务基础知识培训穗佳财务中心赵俊2013年5月2日增值税与营业税13其他附加税4企业所得税与个人所得税5印花税目录6税收优惠及征管2营改增试点17收据与发票1增值税与营业税一、增值税定义在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此,在计税过程中采用税款抵扣制的原则。特点以增值额为计税依据该税既普遍征收又多环节征收。属于价外税:即税款与价格分开,属间接税的性质一、增值税征收范围分类(一般纳税人、小规模纳税人)工业企业年应税销售额在50万元以上商业企业年应税销售额在80万元以上分类内容具体项目一般规定一、、修理修配劳务特殊规定二、视同销售货物行为的征税规定8项三、、(12项)(12项)(4项)一、增值税税率基本税率为17%低税率为13%出口货物为0%(国务院另有规定的除外)对小规模纳税人,实行简易办法计算应纳税额,征收率为3%申报期限增值税的纳税期限一般为1个月,纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。一、增值税比较混合销售与兼营非应税劳务行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合,二者有从属关系依纳税人经营主业,只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目,::税务机关核定一、增值税税额计算(一般纳税人)应缴纳增值税=销项税额-进项税额销项税额(专用发票、普通发票)进项税额(专用发票认证、抵扣、三小票)三小票:海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票例(1)某电脑企业为增值税一般纳税人,10月销售给某商场50台电脑,不含税单价为4500元/台,已开具税控专用发票,同时支付运费1000元,当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票,价税合计1170,当月该电脑企业应交增值税税额。应交增值税=50*4500*17%-1000*7%-1170/(1+17%)*17%一、增值税例(2)下列业务,属于增值税征收范围的是(D)。 、复印 、裱画  (3)某纺织品生产企业为增值税一般纳税人,2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元,开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元,开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元,购进棉纱支付不含税价款800万元,均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税(B)万元。    『答案解析』应纳增值税税额=255+1200÷(1+17%)×17%-300×13%-800×17%=(万元)一、增值税增值税(小规模纳税人)简易征收,不允许抵扣进项税额应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率即应缴纳增值税=不含税销售额*征收率(3%)案例:某企业为增值税小规模纳税人,2010年3月取得销售收入(含增值税)95400元,购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定,该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为(  D )元。