论文-论中小企业所得税纳税筹划.doc

税务代理实务学期论文
题目:浅议中小企业所得税纳税筹划
学院:经济学院
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浅议中小企业所得税纳税筹划
[摘要]在当今市场经济条件下,中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地,就必须要强化自身的内部管理,降低经营成本,以提高经济效益。如果在实际经营过程中中小企业能够通过所得税纳税筹划来减轻税负,增加企业的税后利润,这对提高中小企业的竞争力有十分重要的意义。因此,所得税纳税筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。特别是第十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起已全面施行。新税法正式实施后,所得税纳税筹划格局发生了极大的变化,企业应当关注新税法的变化以进行纳税筹划。由于中小企业在资金、技术、生产规模、政策等许多方面与大企业不同,所得税纳税筹划显得尤为重要。在我国,中小企业的纳税筹划才刚刚起步,所以存在很多问题。本文主要分析了在新税法条件下中小企业所得税纳税筹划的一些思路及应该注意的问题。
[关键词]新税法;纳税筹划;所得税;中小企业
中小企业是我国经济发展的一支重要的生力军。中小企业通过提供大量的就业岗位,不仅为国家减少了在社会保障方面的财政开支,同时也创造了大量的财富。所得税具有税负重、弹性大、筹划空间大的特点,具有很大的纳税筹划空间。因此,中小企业对所得税进行纳税筹划是很有必要的。
1 所得税纳税筹划相关概述
纳税筹划的概念
在我国,纳税筹划还是一个比较新的概念,虽然目前对纳税筹划的定义还并不统一,但是其内涵是基本一致的:“纳税筹划就是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,针对纳税人自身的特点,在不违反税法的前提下,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。”纳税筹划属于企业财务管理的范围,将会对企业的财务管理产生非常重要的影响。
所得税纳税筹划是针对企业所得税的纳税筹划活动,其方法主要有利用税收优惠政策降低所得税税率和减少税基即减少应纳税所得额两种。2009年,我国的企业所得税税收收入为12,157亿元,%,是仅次于增值税的第二大税种。由于它的税源大,因而具有很大的纳税筹划空间,是企业开展纳税筹划的重点。
新税法对中小企业所得税纳税筹划的影响
减轻了中小企业的税收负担
新企业所得税法适当降低了税率,在总体上减轻了中小企业的税收负担。新税法定的25%的税率,在目前,提高了我国企业的国际竞争力。新税法增加了准予扣除的项目,使应纳税所得额的计算更具合理性。新税法第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。”与原税法相比,在“准予扣除项目”中增加了“税金”和“其他支出”两个项目,公益性捐赠的扣除标准也由3%提高到了12%。
为中小企业创造了公平竞争的税收环境
新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整,对内资企业和外资企业所得税法也进行了统一,对各类中小型企业的税收制度进行了整合,对中小企业所得税负担和政策待遇水平进行了合理的调整,增强了我国税法的稳定性、透明度与灵活性,顺应了时代的潮流,有利于在同一个税收制度平台上中小型企业与其他企业开