会计做账四.ppt

会计岗位实训(入职)指导
主讲人:刘海涛
电子邮箱:liuhaitao@
期末事项
目标
核对、核算会计报告期间的财务状况、经营成果。
步骤
将日常业务登记入账
期末结转前试算平衡
对账账账相对账证相对账实相对
按权责发生原则对日常进行日常业务调整
结清虚账户(损益类),结出实账户(资产权益类) 月结在最后一笔业务上画单红线年结画双红线
相关概念介绍
期末:指会计期末,会计期是人们为了核算利润,人为的将将会计主体(企业)的经营期间分为若干连续的相等的期间,在我国,法定会计期间为月、季、半年、年。由于会计期末需要编制财务报表,期末结点也可称作资产负债表日。
思考:什么情况下才能核算企业最准确的利润,
答案经营终止时(破产清算)
思考:如果企业的各项要素都在运动,会计人员能否准确的计量该企业的利润,如果不能该怎么办。
答案:确定结账截止点,假设在该点企业经营活动静止。
因此在结账点,原则上企业可以通过财产清查确定资产、负债。两者之间的差额便是所有者权益,当期所有者权益与前期所有者权益对比,便可以确定当期经营成果。(准则中的资产负债观)
实计(已记录)的资产负债与应计的资产负债。
实计:通常依据日常业务发生时的原始凭证给予记录。(通常有原始凭证)
应计:依据会计要素的定义,分析经济活动给予确认。(通常无原始凭证)
依据权责发生原则调整已记录的会计记录。
权责发生原则,以收入和费用的活动发生确认收入和费用。
优点:利润合理资产和负债更完正合理
缺点:记录时缺少原始凭证可验证性差
适用范围:企业(企业是以盈利为目的的组织)
收付实现原则:以货币资金的收付确认收入和费用
例如:1月1日支付两年房租12万,按收付实现原则在1月末则会确认费用12万。
优点:通常记录时有原始凭证,结果便于检查。
缺点:导致利润不合理
使用范围:行政事业单位(不以利润为目标的组织)
收付实现与权责发生的调整类型
活动已发生收付已实现不调整
例如支付一个月的房租
活动未发生收付已实现。待摊
如支付两年的房租,未使用期间的金额,在使用期间摊销。
活动已发生收付未实现计提
如计提税金利息工资等调整后,收入费用趋于合理,进行结转。
报表
经济活动的信息,通过原始凭证、记账凭证、明细账、总账几个环节,不断的分类、汇总、形成企业财务报表,财务报表集中反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
静态反映---财务状况-资产、负债、所有者权益账户的余额填制成资产负债表。时点表
动态反映-经营成果收入、费用、利润账户的发生额填制成利润表。时段表