增值税税收征收管理.ppt

增值税税收征收管理
商贸企业增值税
一般纳税人管理
商贸企业税收征管存在的问题
商贸企业税收管理历程
如何加强商贸企业的税收管理
我局纳税人的分布状况
截止10月,我局共有295户纳税人,增值税纳税人175户,其中工业企业60户、%,商业企业115户,%。一般纳税人78户中工业企业23户,商业企业55户、%, 比例较大。除石油、烟草、供电之外,其它均为小型商贸企业。
商贸企业税收征管存在的问题
一、商家偷税行为较为隐蔽,造成商业增值税非正常递减
1、厂家各种名义的直接贴补返利等非正常手段严重侵蚀了增值税税基
2、现金交易具有极大的隐蔽性、欺骗性,给商业环节偷税的查处增加了重重困难
二、商贸企业存在虚开、代开发票较大的空间和市场。
商贸企业销售对象中相当一部分是不索取发票或者只索取普通发票的消费者个人和非增值税纳税人,如:加油站的销售对象大都是消费者个人或单位,煤炭经销商部分销售对象是居民个人,一些钢材经销商把钢材销售给建筑单位和个人等,这些都为虚开、代开发票留下了空间。另外,一些商贸企业让一些非增值税纳税人或个人以自身名义购买货物取得抵扣发票,不仅多抵扣了税款,而且虚增了库存,也留下了虚开、代开发票的空间。许多无票购进的商贸企业急需要取得发票以结算货款或者抵扣税款,由于税务机关加强了商贸企业用票资格认定和管理,防伪税控系统又基本杜绝了“假票虚开”,因此,“真票虚开”需求市场很大
三、商贸企业存在许多“三无企业
近几年商贸企业户数呈直线上升趋势,且相当一部分是中小型企业,经济性质多是个体民营性质,纳税人税法意识相对淡薄,资金少、货物少,经营场地不完善,甚至有的企业注册资金是虚假的、看不到货物、没有货物存放场地,只有少数的几个人,有的是家庭公司、夫妻店。商贸企业大都经营非本地资源商品,如煤炭、石油、钢材等,购销地两头在外,公司是个“空壳”,一旦出事,纳税人便逃之夭夭。
四、进项发票中有很多不合法发票
不少商贸企业,为了少缴税款,挖空心思,想法设法,非法取得增值税抵扣凭证,有这么几种凭证:让一些非增值税纳税人或者个人以自己名义购货取得的专用发票、违规取得的运输发票、非正常的成品油抵扣发票、违规代开的发票、接受第三者的虚开发票、农产品经营者非法取得的不参与金税稽核比对的普通发票等。例如,很多煤炭运销企业,从小煤窑无票购进煤炭,要么非法取得运输发票,缴3%左右的手续费或地税,抵扣7%的税款;要么从石油公司购买大量的成品油专用发票,抵扣17%的税款;要么从税务部门代开发票,抵扣4%税款,或者就无票下帐,直接缴纳13%的税款,但偷漏本环节企业所得税,造成了上一环节小煤矿偷漏增值税和资源税,形成了代开发票。
五、税基不宽,税源转移影响增值税增长的问题不可忽视。
增值税链条不完整,使建材、饮食、娱乐业等仍实行营业税,存在偷税隐患的问题突出。以建材商品为例,建筑业在生产过程中需消耗大量的货物,但由于该行业征收营业税,作为建材等物资最终消费者的施工单位,在购进上述货物不需要取得增值税专用发票,甚至发包单位也不需要取得普通发票,造成增值税管理链条中断。此外,受地方财政的干预,使税源发生转移。各地自行制定的名目繁多的地方财政税收返还优惠政策,影响了商业企业在不同销售环节和地区的正常定价,诱导商业企业利润跨地区间不正常收入转移,其中以企业外设经销机构商业增值税最为明显。
六、商业增值税征管不是十分到位
商业企业进项差价的减少和工业企业的直销行为仅会引起商业增值税税额的减少和税负的下降,但商业企业负税负等异常申报的增加,则要归结为企业不正常的偷逃税行为。因此,面对曾一度扩散的商业增值税异常申报,有必要审视目前的商业增值税征管情况。
1、商业企业的应纳税额监控不力
一是帐证健全是监测工作的重要前提。目前,企业帐证不全,有帐不作,作假帐或作两套帐的问题仍然比较突出;大多数商贸企业收支、盈亏不实,少缴税收特别是少缴企业所得税现象较普遍。存在以下几种情况:少计收入,如卖给个人或者不要发票的就不记账,只就开票部分入账;扩大成本和费用,如不少商贸企业让一些非增值税纳税人或个人以自身名义购买货物取得抵扣发票,不仅多抵扣税款,且扩大了成本;盈利户数少且盈利水平低,亏损户数多且亏损金额大,税收贡献率低,很多亏损企业亏损很大,买卖却越做越红火;货款结算中现金交易量大、背书转让的承兑汇票多,很多几十万、几百万的货物流通都是通过现金或者背书转让很多次的承兑汇票进行交易,原始凭证都是自制的或者背书转让的复印件,经营的真实性难以核实。