出口退税申报培训提纲.ppt

出口退税申报培训提纲.ppt2011年“免、抵、退”税培训(第一期)欢迎各位参加培训!出口退税申报培训提纲一、“免、抵、退”税含义及业务范围二、“免、抵、退”税现行政策规定三、“免、抵、退”税操作实务四、特殊政策规定及特殊业务处理五、案例演示一、“免、抵、退”税含义及业务范围1、出口退税申报的种类★生产企业的“免、抵、退”税申报★外贸企业的退(免)税申报2、“免、抵、退”税的含义“免、抵、退”税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物及视同自产货物(以下简称自产货物),免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于内销货物的应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。3、“免、抵、退”税的适用范围★适用企业范围自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、视同自产产品的生产企业,除另有规定者外,增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。生产企业是指独立核算,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人,并且具有实际生产能力的企业和企业集团。★适用货物范围(一)出口的自产产品(二)承接国外修理修配业务(三)利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业,且不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的机电产品(四)国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品(五)出口的视同自产产品(见出口视同自产产品的规定:国税函【2002】1170号、国税函【2008】8号)(六)列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口的外购产品(七)国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品(八)企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设备及零部件(九)开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围,且按规定在财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物4、退税税种★生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税,对于生产企业出口自产属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。★委托其他企业加工回收后再出口的应税消费品,按照规定办法办理消费税退税。二、“免、抵、退”税现行政策规定1、生产企业出口退(免)税资格认定管理★生产企业出口退(免)税资格认定1、有进出口经营权的生产企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后,应在备案登记之日起30日内持有关资料,到各主管区、分局(基层分局)办理出口货物退(免)税认定手续。2、没有进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物,应在代理出口协议签订之日起30日内,持有关资料,到各主管区、分局(基层分局)办理出口货物退(免)税认定手续。3、增值税一般纳税人认定发生在备案登记和代理出口协议签订之后的,生产企业应在增值税一般纳税人认定之日起30日内办理出口货物退(免)税认定手续。