基于审计风险内容及成因的中小企业审计工作探讨.docx

基于审计风险内容及成因的中小企业审计工作探讨新世纪,我国中小企业发展迅速、数量增多。站在中小企业的整体发展趋势上来看,它们的发展空间巨大,前景广阔。不过,因为中小企业的发展及管理上存在一些问题,因而相关的审计风险也多。要想为中小企业营造良好的发展环境,那么就一定要控制、防范好中小企业的审计风险,以审慎的审计原则,深入反思中小企业审计工作,进一步控制好审计风险,促进中小企业健康发展。一、中小企业审计风险内容及成因中小企业审计风险内容审计失败是审计风险的重要成因,审计风险使得中小企业对于业务与管理的有效信息很难真正获得,因而在决策和监管方面容易出现问题。中小企业审计风险基本上有三个方面: 一是固有风险。这种风险是存在于会计报表审计以外的、独立的风险。中小企业的经营业务较多、业务程序繁复,要是对内控机制不进行考虑,中小企业的经营管理过程中很容易发生,有着一定的固有风险。二是控制风险。中小企业的内控制度没有充分用来防范控制风险,对经营管理中的问题环节没有有效纠正而出现风险。尤其是在市场经济高联盟速发展的今天,有些中小企业没有跟上经济发展形势,长期积累的问题暂时不能完全解决。企业的管理服务理念不先进,制度上的缺陷,管理者权力过大,内控执行力缺乏,由此造成的控制风险较高。三是检查风险。审计员在固定的审计流程中对中小企业的经营管理问题没有发现,而相关的违法违纪问题依然存在。中小企业审计风险成因其一,内控机制不完善。中小企业没有太多的股东,多数都是管理权和经营权集中在一起,使得个人权力大于制度效用,企业的制度、政策形同虚设,实际作用不大,中小企业普遍没有有效的内控制度,所以控制风险较大。[1]中小企业管理层没有科学认识财务工作,对于财务人员的聘任未给予足够的关注。相关的会计制度也不合理,致使会计核算信息出现失误,不相容职责分离作用有限,中小企业中违法违纪等不良行为导致的风险也就不断出现,审计风险因此时有发生。其二,法律法规缺陷。如果我国不能尽快完善中小企业审计法律法规及相关政策,那么其审计执行力和审计工作就会存在一定程度的脱离。尽管我国在这方面已经做出了一些努力,不过企业审计法律法规出台已经很久了,审计机构的内部审计规定还比较零散,和法律规定比起来层次较低,操作性不强。由于政府政策变化较多,新问题不断出现,而法律法规的建设不够规范,中小企业的审计工作困难较多。另外,审计政策的制定主体多,相互间存在冲突,给注册会计师以及事务所的审计带来了不便,增加了审计风险。一些审计机构及人员在审计过程中有恶意竞争嫌疑,扰乱了市场秩序,而法律法规的约束性不强,审计风险大大增加。其三,中小企业审计方法不科学。抽样技术是当前审计工作的主要运用方法,即通过总体抽样来判断总体特征。而多数中小企业规模不大,审计工作多选择较为简单的模式,方法上对于审计风险控制没有太多考虑。不管采用统计抽样或者是判断抽样,审计人员都需要通过个人经验来进行判断,很容易出疏忽重要问题。而中小企业审计员为了工作方便,对那些很少影响审计总体结果的部分会舍弃,而在那些耗时耗力多的审计环节,这些又会影响审计结果的真实、可靠性,增加了审计风险。二、中小企业审计风险防范对策探讨完善中小企业内控机制所谓企业内控机制,就是企业领导管理层和基层员工共同实施的为了提高经营效益、提高财务工作科学性、完善企业管理制度等工作而构建的保障制度体