会计制度设计——筹资业务会计制度的设计.doc

会计制度设计——筹资业务会计制度的设计第一节概述一、筹资的概念与特点(一)概念 1、筹资是指企业为了满足生产经营发展需要,通过发行股票、债券、银行借款等形式筹集资金的活动 2、分类: 1)按所筹资金使用期限的长短分为:①长期资金②短期资金 2)按所筹资金体现的属性分为:①股权资本②债权资本 3)按所筹资金的来源分为:①外部筹资②内部筹资 4)按筹资是否通过金融机构分为:①直接筹资②间接筹资(二)特点: 1、业务发生不频繁,涉及金额大 2、筹资方式多样化 3、会计核算比较复杂 4、容易收到外部环境影响二、筹资业务会计制度设计的目标和要求(一)目标 1、实行筹资业务的职责分工 2、实行筹资业务预算和审批制度 3、正确对筹资业务进行会计核算 4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度 5、定期清理筹资款项,保持账户记录的正确性 6、保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露(二)要求 1、保证筹资业务会计核算资料准确可靠 2、保证筹资业务合规合法 3、保证筹资业务计算准确 4、筹资的安全性 5、确保企业战略发展目标对资金的需求第二节筹资业务内部会计控制制度的设计一、职责分离制度的设计 1、筹资计划编制人与审批人适当分离,重大筹资必须由孤立于审批人之外的人员审核并提出意见,必要时可聘请外部财务顾问,以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣 2、办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离,通常由独立的机构代理发行债券和股票 3、会计核算人员与负责收付款的人员相分离,利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离,并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务 4、保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离 5、不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程二、授权审核制度的设计 1、授权批准制度 2、债券或股票的签发制度 3、债券或股票的发行制度三、会计核算控制制度的设计(一)筹资收入款项控制制度最好委托独立的代理机构代为发行(二)实物保管控制制度 1、对于核准后且已印刷好但尚未发行的企业有价证券,应当委托独立的机构代为保管 2、企业应设置有价证券登记簿;定期根据登记簿的记录同银行或信托公司进行核对 3、如果自行保管未发行的有价证券,应指定专人存放于保险箱中保管,并详细记录有价证券簿;单位必须定期清点在库的有价证券;清点记录应同有价证券登记簿相核对 4、对到期收回的有价证券,必须于归还本金的同时戳盖作废记录或注销的记号;在该类有价证券全部收回后,由财务负责人、有价证券保管人等组成的小组,应按顺序号清点所有有价证券,填写焚毁证书,并当场焚毁所有有价证券;对股票的保管应定期进行清点,单独设立登记簿来记录,保管人在发出股票前,必须取得经总经理或其他具有授权会签资格人员签字批准的文件(三)利息支付的控制制度 1、企业应当恪守信用,按期支付债务筹资的利息,并指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载,防止可能发生的违约事件,对于企业在利息支付日前筹集一定数量的库存现金也能起到保证作用 2、对于应付票据负责利息支出的会计人员,根据票据面值和利率,计算应付的利息,在得到其他会计人员的复核和被授权人审核批准后,即可支付利息,其控制程序与库存现金付款相同。公司债券的受息人较多时,企业可将到期应支付的利息总额开出一张支票,委托独立的证券