会计手工记账讲义.doc

第二讲:依照案例讲解什么是会计要素,为什么要分类。逐步引入“借”“贷”在会计中的含义、借贷记账法的基本规则、会计科目。引导学员作会计分录。(2012年3月10日)开始练习填写支票案例题:1、2008年6月20日,。(正、反面)2、2008年2月5日,王月借款5000元,出纳开出现金支票一张给王月。3、2008年10月20日,,出纳开出现金支票一张给张三(正、反面)4、2008年11月3日,。(正、反面)5、2010年11月19日,,开出转账支票一张。大大公司户名:大大公司,账号:4108119966,开户行:工行营业部。6、2012年11月12日,大大公司收到云台公司转张支票一张,金额3860元,出纳背书后,填写进账单(一式两联)将支票一并送交银行。云台公司户名:云台公司,账号:41080006,开户行:建行焦东支行。7、2012年10月10日,大大公司收到白云山转张支票一张,金额2005元,出纳背书后,填写进账单(一式两联)将支票一并送交银行。白云山户名:白云山,账号:41080016,开户行:建行焦东支行。8、2012年12月30日,大大公司收到云台公司,转张支票一张,金额8530元,背书转让给宏业集团。(要求:先帮云台公司开一张转账支票给大大公司,再背书转让给宏业集团。再帮宏业集团背书后,填进账单送交其开户银行。)云台公司户名:云台公司,账号:41080006,开户行:建行焦东支行。宏业集团户名:宏业集团,账号:4108647272,开户行:中行丰收支行。大大公司户名:大大公司,账号:4108119966,开户行:工行营业部。2010年12月19日,,开出电汇单一张。大大公司户名:大大公司,账号:4108119966,开户行:工行营业部。S公司户名:S公司,账号:41080036,开户行:建行郑东新区支行。(用了一个上午的时间)了解银行汇票、电汇、委托收款格式和适用范围,注意和转账支票的区别。(财务会计32—37页)案例:A企业是产品生产的工业企业。经过一系列审批程序合法成立。合伙人由甲乙丙三人,注册资本100万元。其中:甲以货币资金出资50万元、乙以机器设备出资评估价为30万元,丙以专利技术出资评估价为20万元。企业要正常生产经营,建厂房、购机器、买运输工具、买办公用品(桌椅板凳)、购原材料、招收管理人员和生产工人等。在日常的经营过程中会支付水电费、工资、差旅费、会议费、广告费、缴纳各种税金等。如果投资人的出资不能满足企业的日常的经营需要,还需要借银行或其他单位(个人)的资金。企业的资金经过一段时间的生产经营,会销售产品,取得收入。一定时期的总收入减去总支出,就等于企业的利润。我们看,这里会涉及许多会计要素,这都是我们的核算对象,(会计对象的定义:会计核算和监督的内容。)企业越大就越复杂。为了便于核算,会计上就把会计要素分六大类:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。引入会计要素的定义:是对会计对象的基本分类。(对照案例说明)在实际工作中,这些要素会重复出现:在行政管理部要支付电费、工资、差旅费、会议费、保险费、审计费;车间管理部门也会支付电费、工资、差旅费、会议费、折旧费等;企业的生产车间会支付工人工资、原材料消耗费等;销售部门也会发生一些与生产相关的费用,比如工资、运输费、装卸费、广告费、保险费等。由于他们所处的位置不同,所起的作用也就不同,所以,必须对六大要素再详细分类,比如水电费、差旅费、福利费、折旧费等,在管理部门发生的水电费、工资、差旅费、会议费、广告费等,都计入说“管理费用”科目;在车间管理部门发生的水电费、工资、差旅费、会议费、广告费等,都计入说“制造费用”科目。在销售部门发生的水电费、工资、差旅费、会议费、广告费等,都计入说“营业费用”科目。比如:案例中的房屋、机器设备、运输工具等计入“固定资产”这个科目,企业销产品收入计入“主营业务收入”这个科目。“管理费用”“制造费用”“固定资产”“主营业务收入”就叫会计科目。(会计科目的定义:是对会计要素进一步分类的项目)。我们看,案例中是不是这样的。每一个会计科目都反映一个特定的经济内容。知道了会计科目和每个科目核算的内容,按照这个思路,下一步就可以做会计分录了。结合案例说明什么是资金占用和资金来源。先说来源,负债和所有者权益,剩下的就是占用类科目。哪些是资金来源类的科目,哪些是资金占用类的科目。明确借贷的方向。引申:资产=所有者权益(结合案例讲什么是所有者权益,为什么会包括实收资本、资本公积、盈余公积、和未分配利润)资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+(本期净