财产物资盘盈盘亏财务处理.doc

财才物资盘盈盘亏财务处理财产物资盘盈的账务处理盘盈流动资产审批前:借记“原材料”/“库存商品”,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”审批后:借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”贷记有关账户(管理费用等) 例:某单位在财产清理中,发现盘盈A材料1800元,经查明原因是收发过程中计量不准造成的,按制度规定,经批准减单位的管理费用。审批前:根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录:借:原材料-A材料 1800贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800审批后:根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录:借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800贷:管理费用 1800 盘盈固定资产,审批前,应按原始价值或重置价值,借记“固定资产”账户,按估计折旧额贷记“累计折旧”账户,按重置价值与估计折旧差额,贷记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户。审批后,根据审批处理意见,借记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户,贷记“营业外收入-固定资产盘盈 : 例:某企业在财产清查中,发现账外机器设备一台,重置价值33200元,估计已提折旧3200元,报请上级批准,作为增加固定资产处理。审批前,根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭证,并据以登记账簿。会计分录:借:固定资产 33200贷:累计折旧 3200      待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录:借:待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000贷:营业外收入-固定资产盘盈 30000 财产物资盘亏毁损的账务处理 在清查中发现的盘亏毁损的材料,财产物资,应先扣除残料价值及可以收回的保险赔款和过失人赔偿,借记“原材料”,“其他应收款”等账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户,剩余净损失,属于非常损失的部分,借记“或业外支出-非常损失”账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”属于一般性经营损失部分,借记“管理费用”账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户。 例:某单位在财产清查中,发现盘亏B材料6000元,其中属于定额内损耗1000元;由于保管人员失职造成损失500元;由于非常灾害造成损失4500元。报经批准,定额内损耗列作管理费用;由于保管人员失职造成损失,由个人负责赔偿;由于非常灾害造成损失,其中2000元由保险峰公司赔偿,经整理500元作残料入库,其余列入营业外支出。审批前,根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录:借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000贷:原材料-B材料        6000审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录:借:其他应收款--***保管员 500      其他应收款--***保险公司 2000      原材料                           500      管理费用                         1000      营业外支出--非常损失    2000贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000 盘亏和毁损的固定资产,在未经上级批准处理前,应按账面净值,借