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新形势下民营企业的内部控制
0前言

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。在当前日益激烈的市场环境中,企业面临着多样、复杂的各种风险,作为企业管理的重要手段,内部控制在预防和控制企业的经验风险、财务风险方便有着举足轻重的低位,是保证企业盈利和持续经营发展的重要力量。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。如银广夏事件的发生,以及美国安然公司的破产等现象,无不与企业内部控制有着一定的关系。因此,完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构,保证产品质量,降低成本,有着非常重要的意义。改革开放30多年来,我国民营经济克服了基础薄弱的劣势,已成为国民经济的重要组成部分,已成为国民经济发展的主力军,是市场经济中最有活力的组成部分,是最为活跃的经济增长点,成为推动社会经济发展的重要力量。民营企业在国民经济、人口就业、社会和经济稳定发展等方面起到了不可忽视的作用,但其规模不一,经营管理理念不同,内部控制制度所导致的各种恶性管理处理舞弊现象较为严重。所以各民营企业结合自身特点,优化控制环境,建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度势在必行。

国外对内部控制的研究侧重点均包括两个基本方面:保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。内部控制实现了由“过程观”扩展到了“风险观”,突出了内部控制的关键是风险管理,大大提高内部控制在企业经营管理中的地位。事实上,这也正是促进企业内部控制发展的两大动因即企业内部强化管理的需要和外部开展监督的需要。发达国家实行内部控制的原因和所取得的成效,即保护企业财产的安全性,提高信息的准确性,强化企业内部经营管理,配合内外实现这过程是为了合理地保证经营效果和效率、财务报告的部开展监督,正是我们当前进行现代企业制度改革的目标。20世纪70年代以来,管理层对内部控制有效性是否进行报告曾引起广泛争议,直到《萨班斯一奥克斯利法案》颁布前,还没有形成统一。在第十二届国际监督会议上发表的《总声明》对内部控制作了权威性解释,以内部控制的目标为导向。它们将内部控制作为完整的财务和其它控制体系,保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时可靠的财务和管理信息。由美国
“反对虚假财务报告委员会”下属的专业委员会“发起组织委员会”(简称COSO)发布了题为《内部控制——整体结构》的研究报告,对内部控制的基本要素作了系统阐述,得到广泛认可。它们指出内部控制是实现目标的过程,可信度、对有关法律和规章制度的遵循性。2004年,COSO委员会再次发布了《企业风险管理框架》将企业风险管理的构成分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通等相互关联的要素,各要素贯穿在企业的管理中。王淑平在《企业会计制度设计》一书中强调了章内部控制制度设计的重要性。程慧在《现行企业内部控制制度存在的问题及其对策》中论述了建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性;并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面入手,提出了对建立健全我国企业内部控制制度的几点认识。高翠莲在《企业文化建设与企业内部控制》中提到加强企业内部控制,建立科学、严密的企业内部控制制度是执行安全、有效的财务管理的基础。柯媛媛,雷震在企业建立内部控制制度的作用巨大,现代组织理论和管理实践表明,组织的一切管理工作,都要从建立与健全内部控制制度开始;企业的一切活动,都无法游离于内部控制之外。“得控则强,失控则弱,无空则乱”。张萌萌在《浅谈企业加强内部控制的作用及意义》中说内部控制在防范和控制企业的财务风险及经营风险中发挥着巨大的作用,成为了企业维持生产经营活动的正常开展以及在长远时期内实现可持续发展的重要保障之一。从国内的文献来看,建立现代企业制度,进行科学管理,必须加强内控制度建设,向国际化标准迈进。我国开始对企业内部控制重视始于改革之初,但在中国长期以来占主导地位的经济学和管理学都将内控管理列为深入研究对象。起步晚导致了目前国内学者对于内部控制系统性研究还处在探索。

本文分为三部分,首先对内部控制理论的内涵及发展作了简要阐述,然后对当前民营企业内部控制存在的问题及原因进行分析,最后在前面的阐述分析的基础上提出了关于完善现代企业内部控制的措施。
1民营企业内部控制概述

按照我国《公司法》,企业的资本组织形式可分类为:国有独资、国有控股、有限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等。按照上面对民营企业内涵的界定,即除国有独资、国有参股控股、外商独资外,其他类型的企业均属民营企业。目