律师事务所税务规划培训-崔清寒.ppt

律师事务所税务规划培训税务部主任:崔清寒律师
Presentation Name (View / Header and Footer)
崔清寒律师简介
崔清寒律师
北京盈科律师事务所税务法律事务部主任,合伙人律师,同时具备注册会计师资格。崔律师是国内最早涉足税务行业的专业律师之一,主要为跨国公司及内外资企业提供广泛的税务咨询服务,具体包括税务风险分析、税务筹划、企业并购交易、企业架构筹划、外商直接投资、融资租赁等。
培训内容
应税所得项目—基础知识讲解
工资、薪金所得—个税计算方法
个体工商户的生产、经营所得
核定征收方式
合伙人人数P
讲解重点:查账征收
申报表结构
应税所得项目—基础知识讲解
一、工资、薪金所得; 二、个体工商户的生产、经营所得; 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 四、劳务报酬所得; 五、稿酬所得; 六、特许权使用费所得; 七、利息、股息、红利所得; 八、财产租赁所得; 九、财产转让所得; 十、偶然所得; 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
工资、薪金所得—个税计算方法
工资、薪金所得适用的速算扣除表
15375
45
超过100000元的部分
9
10375
40
超过80000元—100000元的部分
8
6375
35
超过60000元—80000元的部分
7
3375
30
超过40000元—60000元的部分
6
1375
25
超过20000元—40000元的部分
5
375
20
超过5000元—20000元的部分
4
125
15
超过2000元—5000元的部分
3
25
10
超过500元—2000元的部分
2
0
5
不超过500元的
1
速算扣除数
税率(%)
全月应纳税所得额
级数
计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
规划雇员律师(提成律师)工资(即应纳税所得额)=律师提成收入-办案费-社会保险-补贴、津贴-注册费-每月固定扣除费用等=-700-2000-2000
办案费扣除限额:律师当月分成收入的30%
固定扣除费用:2000
如张三律师月营业收入为R(设R=15000元),提成比例为营业收入的70%,
律师提成收入为10500元(15000×70%),则应纳税所得额为:10500-10500×30%-700-2000÷12-2000=4483
应纳税额=4483×15%-125=547
个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数或    =(全年收入总额一成本、费用以及损失)×适用税率一速算扣除数
个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表
合伙人律师应纳税所得额=每月办案提成收入总额+个人分入的全年度经营所得
核定征收方式
实行核定应税所得率(纯益率)征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:
(1)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
(2)应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率
张三
80%
李四
20%
1000万年业务收入
张三
李四
张三应纳税所得额=收入总额×应税所得率=1000×25%×80%=200万
张三应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=200×35%-=
李四应纳税所得额=收入总额×应税所得率=1000×25%×20%=50万
李四应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=50×35%-=
应税所得率为25%
合伙人人数P
收入总额:R(单位万元)
应税所得率:25%
应纳税所得额=收入总额*应税所得率=R*25%
应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率
税负最高的情况:
100%所有者权益集中于一人
应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率= R*25%*35%-≈R*25%*35%=%*R
税负最低的情况:
T=(R*25%*35%/P-)*P= R*25%*35%-*P=%*R-*P
%*R-*P<实际应纳个人所得税<%*R
。
假定条件:合伙人分配比例相同
风险:管理成本增加
依据:京财税[2010]18号
讲解重点:查账征收
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数
或=(全年收入总额一成本、费用以及损失)×适用税率一速算扣除数
1、投资者本人的费用扣除标准:2 000