第八章流动负债
第一节流动负债的性质、分类与计价
第二节短期借款
第三节应付票据与应付账款
第四节应付职工薪酬
第五节应交税费
第六节其他应付及预收款项
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第一节流动负债的性质、分类与计价
一、流动负债的性质
二、流动负债的分类
三、流动负债的计价
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一、流动负债的性质
流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内,需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务,主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预提费用和预计负债等。
确认流动负债的目的,主要是将其与流动资产进行比较,反映企业的短期偿债能力。短期偿债能力是债权人非常关心的财务指标,在资产负债表上必须将流动负债与非流动负债分别列示。
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二、流动负债的分类
流动负债按照不同的标准,可以分为不同的类别,以满足不同的需要。
(一)按照偿付手段分类
(二)按照偿付金额是否确定分类
(三)按照形成方式分类
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(一)按照偿付手段分类
流动负债按照偿付手段分类,可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。
货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动负债,主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、预计负债和其他应付款、预提费用中需要用货币资产偿还的债务。
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非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还的流动负债,主要包括预收账款以及其他应付款、预提费用中不需要用货币资产偿还的债务。预收账款一般需要以商品或劳务来偿还;预提费用中的预提修理费大多也用非货币资金来抵偿。
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(二)按照偿付金额是否确定分类
按照偿付金额是否确定分类,可以分为金额可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。
金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债,主要包括短期借款、应付票据、已经取得结算凭证的应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款等。
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金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期,或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债,主要包括没有取得结算凭证的应付账款、预提费用和预计负债等。结算凭证尚未到达但已经入库的存货,其应付账款应于月末估计确定;预提费用是应由当月成本或费用负担但当月尚未支付的债务,其金额应予估计确定;预计负债是企业在与或有事项相关的义务符合一定条件的情况下估计确认的负债。
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(三)按照形成方式分类
按照形成方式分类,可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。
融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债,主要包括短期借款和预提的借款利息。
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营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债,可以分为外部业务结算形成的流动负债和内部往来形成的流动负债。外部结算业务形成的流动负债主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、其他应交款、其他应付款中应付外单位的款项和预提费用等;内部往来形成的流动负债主要包括应付职工薪酬和其他应付款中应付企业内部单位或职工的款项。
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