税务自查说明.doc

Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse肂肇酒类制造及销售行业自查项目薆羄一、增值税蒁(一):是否存在将生产的部分产品直接从车间发出,不记销售;是否存在以货易货交易未记收入的情况;是否存在以货抵债收入未记收入的情况;是否存在销售产品不开发票,取得的收入不按规定入账的情况;是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况;是否存在将收取的销售款项先支付费用(如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等),再将余款入账作收入的情况。(包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费)未按规定计提销项税额。如:白酒行业收取违约金、串户罚款、保证金罚款不作收入处理,随同货物销售收取信誉保证金的罚款长期挂其他应付款科目,未作价外费用计提销项税。:将白酒用于赠送、福利、广告、样品、管理部门消费或个人消费,以及用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等业务,不计或少计应税收入;将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等,不计或少计应税收入;将白酒交付其他单位或者个人代销、销售代销白酒,少计提销项税额;设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构(不在同一县市)用于销售,是否作销售处理。:将销售散白酒及酒精收取包装物押金不按规定计税。:发生销货退回、销售折扣或折让,开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。,少计提销项税额:一般白酒生产企业为鼓励经销单位多销售,经常出台返利等促销政策,账面却将支付给经销单位的返利等款项直接从销货款中扣除,减少计税依据。、燃料、水电气等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送,不计或少计应税收入的情况:收取外单位或个人水电气等费用,不计、少计收入或冲减费用;将外购的材料改变用途,对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。、减税项目未分别核算其销售额的现象。,附设非独立核算门市部销售未按门市部对外销售价格计税。,白酒生产企业将一部分品牌白酒包销给经销单位,并向经销单位收取品牌使用费,账面作为转让无形资产处理,未按规定申报纳税。薃(二):是否有取得已通过认证的伪造增值税专用发票抵扣税款的现象,是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额是否转出,如购进材料、水电气等货物用于不动产在建工程、集体福利等非应税项目未按规定转出进项税额的情况。。、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务进项税额是否转出。:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务取得的运费是否已抵扣进项税;用于抵扣进项的运费发票是否真实合法:是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。,具体包括:向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票;虚开农产品收购统一发票(虚开数量、单价,抵扣税款)等。。。。薀二、,有无发出商品未做销售,数量计算是否准确。,如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等。如:白酒行业收取违约金、串户罚款、保证金罚款不作收入处理:随同货物销售收取信誉保证