高新技术企业税收优惠、研究开发费加计扣除.ppt

高新技术企业税收优惠研究开发费加计扣除
高新技术优惠、研发费加计扣除政策汇编
高新技术企业税收优惠工作
认定: 《办法》国科发火[2008]172号 8、11、15
备案登记管理:粤国税发[2010]3号
核查:
提请复核: 《办法》9、15
信息反馈: 《办法》15
备案登记管理:粤国税发[2010]3号
二
(一)
(企业所得税法第二十八条第二款) 预缴期报备资料: (1)企业所得税减免优惠备案表; (2)高新技术企业认定文件和认定证书复印件。 汇算清缴期补充报备资料: (1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;  (2)企业年度研究开发费用结构明细表(附表九); (3)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;  (4)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
分局接收企业报备资料的同时,应向企业发出《高新技术企业享受优惠调查表》(企业填写) ,并按规定对企业提供的报备资料进行符合性审核,填写、《高新技术企业案头审核表》。
核查
为什么:《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2009]79号)第20条;《税收减免管理办法(试行)》(国税发[2005]129号)第21、25条
实地核查
1、审阅《高新技术企业认定申请书》、审计报告等《高新技术企业认定管理办法》第十一条规定的申请认定材料;
2、实地查看企业的研发机构、生产车间等场所,询问相关人员,了解企业研发情况和生产流程;
3、检查、核对企业的财务会计资料。
检查时,应填写《高新技术企业实地调查表》并作为办理退、抵税的重要依据。
条件:《办法》10、15
(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;
(二)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;
(四)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:
1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;
2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;
3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;
(五)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;
(六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。
是否有偷骗税
核心自主知识产权
专利的所有权是否属于企业。如不属于企业,是否签订全球独占许可协议并按规定备案。
专利是否在近三年内、申报之日前取得。
高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆盖范围之内。需注意的是,不同类型的专利有效期限并不一致,高新技术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通知书上的申请日起算的20年内,而不是专利授权公告日起算。
是否存在就属于本公司所拥有的专利向关联方或其他企业支付特许权使用费及类似费用的情形。
产品及其比例
核对企业实际生产产品(服务)与《高新技术企业认定申请书》中所描述的属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围产品(服务)是否一致。参考企业拥有高新技术产品(服务)证书、高新技术产品(服务)识别标志(专利注册号、产品成分与技术指标等)等辅助资料。
高新技术改造传统产业
通过高新技术设备制造出来的产品?
产品及其比例
企业申报的收入与相关年度增值税申报的收入、企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合,与企业申报的高新技术产品(服务)所开具的发票是否吻合。
抽查会计核算资料,核对与《高新技术企业认定申请书》中专项报告及说明中的高新收入归集是否一致,高新技术产品(服务)收入是否达到60%的要求。
注意:临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确,收入是否真正实现。是否存在故意将部分收入集中计入某一年度,以达到高新技术企业认定条件的情形。
资料所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让。
服务收入与营业税的相关申报情况是否符合。
研究开发费
高新技术企业认定管理