所得税的税务筹划.ppt

第九章所得税的税务筹划
第一节所得税优惠政策的运用
第二节应纳税所得额的税务筹划
第三节已纳所得税抵扣的税务筹划
第四节所得税会计政策的税务筹划
第五节代扣代缴所得税的税务筹划
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第一节所得税优惠政策的运用
一、运用选择地区投资优惠进行税务筹划
我国税法规定的地区性优惠,主要有:
经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%缴纳企业所得税;新办的高新技术企业,自投产年度起,免征所得税两年。在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的、被认定为高新技术企业的中外合资经营企业,经营期十年以上的,经税务机关批准,从获利年度起,第一第二年免缴企业所得税。自被认定为高新技术企业的纳税年度起,减按15%缴纳企业所得税。
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对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率缴纳企业所得税。经省政府批准,民族自治地区的内资企业可以定期减征或免征企业所得税,外商投资企业可以减征或免征地方所得税。设在中西部地区的外商投资企业,在现行税收优惠政策执行期满后的三年内,可以减按15%的税率缴纳企业所得税。
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二、运用选择优惠年度进行税务筹划
对于新办企业,年度中间开业、实际经营期不足六个月的,可向税务机关申请选择就当年所得纳税,其减征免征所得税的执行期限,推迟到下一年度计算。但是,企业选择下年度享受税收优惠后,下年度发生亏损的,其上年已纳税款不退。
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【例9-1】某设在高新技术产业开发区内的高新技术企业,2005年10月成立,当年实现所得额26万元,预计2006年可以实现所得额160万元,2007年可以实现所得额240万元。企业所得税税率15%。
分析:企业的实际经营期不足六个月,可选择当年所得减征或推迟到下一年度减免。
(1)企业选择开业当年享受税收优惠时:
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2005年的26万元所得、2006年的160万元所得可以免税,。2007年应纳所得税额=240×15%=36(万元)
(2)企业选择开业次年享受税收优惠时:
2005年应纳所得税额=26×15%
=(万元)
2006年的160万元所得、2007年的240万元所得则可以免税,免税额为60万元。
从两个方案的结果看,显然,企业选择开业的次一年度开始享受税收优惠税务筹划的效果更好。
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三、运用选择投资项目进行税务筹划
我国税法规定的投资项目的税收优惠主要有:
(一)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等)、信息业、技术服务的企业或经营单位,自开业之日起,第一年和第二年免征所得税。
(二)对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,自开业之日起,第一年免征企业所得税,第二年减半缴纳企业所得税。
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(三)企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的、在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品所得,自生产经营之日起,免征所得税五年。
(四)企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,免缴所得税;超过30万元的部分,依法缴纳所得税。
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(五)对生产性外商投资企业,经营期10年以上的,从开始获利年度起,第1年和第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半缴纳企业所得税。为防治环境污染,保护生态环境,加速社会服务基础设施建设,对从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业可以认定为生产性外商投资企业,并享受相应的税收优惠政策。
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【例9-3】某中外合资企业,在选择投资项目时,拟在纺织工业和室内外装潢种选择其中的一种项目,经营期15年,预计将于2001年4月建成投产。企业预测的有关