The Research on Earnings Management Based on
Associated Transactions of panies
——Take DB Limited pany.
For Example
A Dissertation Submitted for the Degree of Master
Candidate:Liuyuanyuan
Supervisor:
Shandong University of Finance and Economics
中图分类号: 密级:公开
学科分类号: 论文编号:KJ201110906
硕士学位论文
上市公司关联交易盈余管理的研究
——以 DB 公司为例
作者姓名: 刘园园申请学位级别: 会计硕士学位
指导教师姓名: 朱传宝职称: 副教授
学科专业: 会计硕士研究方向: 会计理论与实务
学习时间: 自 2011 年 9 月 16 日起至 2013 年 6 月 30 日止
学位授予单位: 山东财经大学学位授予日期: 2013 年 6 月
山东财经大学学位论文独创性声明
本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成
果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表
或撰写过的研究成果,也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使
用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说
明并表示了谢意。
学位论文作者签名: 日期: 年月日
山东财经大学学位论文使用授权声明
本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文(包括但不限于其印刷版和电子
版),使用方式包括但不限于:保留学位论文,按规定向国家有关部门(机构)送交学
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将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,采用影印、缩印或其他复制手
段保存学位论文。
保密学位论文在解密后的使用授权同上。
学位论文作者签名: 日期: 年月日
指导教师签名: 日期: 年月
山东财经大学硕士学位论文
摘要
在我国,上市公司关联交易盈余管理问题随着上个世纪末的资产重组出现之后,迅
速蔓延,愈演愈烈。关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的现象,就其本身
而言,关联交易是一种中性行为,无可非议。然而,随着市场竞争的加剧和企业集团化
趋势的明显,我国企业之间的交易关系变得越来越复杂和隐蔽。最初的关联交易主要用
于节约交易成本和合理避税,但是近年来看,利用关联交易已经不只是规避风险而是操
纵经营利润、进行盈余管理、粉饰财务报告,美化公司在资本市场上的形象。我国证券
市场中存在大量的上市公司盈余管理行为,上市公司盈余管理常用的方法就是关联交易。
从本质上来说,盈余管理是一种在法律法规允许的范围内对利润进行调节的行为,但是
利用关联交易进行利润操纵则是盈余管理的一种极端的表现。我国的上市公司基本上都
是通过资产剥离上市的,它们与其身后的集团之间存在着复杂的关联关系。DB 公司的
上市是这种类型的典型代表,它是一个医药企业,涉及的关联方要比其他企业多。所以本
文选择了以 DB 公司为例来对关联交盈余管理进行研究。本文对上市公司关联交易盈余
管理问题的研究所采用的是将系统分析、规范研究与案例分析相结合的方法。首先,本
文在关联方与关联交易的相关理论基础上提出了应该将关联交易范围扩展的建议。其次,
在关联交易与盈余管理相关理论的基础上阐述了关联交易盈余管理的定义及特征,并进
一步分析了上市公司关联交易盈余管理的动机和方法。再次,通过结合 DB 公司 2009
年、2010 年、2011 年三年的年报数据对其关联交易盈余管理事项进行了分析,对 DB 公
司中存在的关联交易盈余管理事项进行了评价并提出了识别利用关联交易进行盈余管理
的方法。最后,在案例分析的基础上提出了上市公司关联交易盈余管理的规范建议。但
是,由于水平有限,本文对关联交易盈余管理案例研究时由于关联交易和盈余管理涉及
矛盾主体的多元化以及主客观环境等因素的影响,没有剔除正常关联交易因素的影响,
对其研究仍较为肤浅,对上市公司关联交易盈余管理的研究还有待进一步的深入。
关键字:关联交易盈余管理上市公司规范建议
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