资产负债表和利润表.pptx

1、资产负债表的概念:反映企业一特定日期财务状况的会计报表。是根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式编制。是所有独立核算的企业都必须报送的会计报表。2、资产负债表的内容:(1)资产:反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包含流动资产、非流动资产流动资产:指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括的内容:P165非流动资产:P165(3)负债资关负债表中的负债反映企业在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。一般分为流动负债和长期负债。流动负债:是指将在一年(含一年)的一个营业周期内偿还的债务。长期负债:是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。“长期借款”的填列:应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额填列。流动负债:P165长期负债:P165(4)所有者权益:资产负债表中反映企业在某一特定日期股东拥有的净资产的总额,它一般按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。3、资产负债表的意义:P161第一段4、资产负债表的填列方法:(1)根据总账账户的期末余额直接填列,如“应收票据”,“短期借款”,“应付票据”,“应付职工薪酬”,“实收资本”,“资本公积”,“盈余公积”,“贷币资金”根据“库存现金”,“银行存款”,“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。(2)根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列的科目有:“应收账款”,“应付账款”,“预收账款”,“预付账款”。(3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列,如“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目将在一年内到期的长期借款部分分析计算列。(4)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列,如“固定资产”的填列,应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。5、资产负债表各科目的填列方法:(1)“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金(2)“交易性金融资产”:本科目期末余额填列(3)“应收票据”:本科目期末余额-本科目计提的“坏账准备”(4)“应收账款”:应收账款期末余额(借方)+预收账款期末余额(借方)-应收账款计提的“坏账准备”(5)“预付账款”:“预付账款”的期末余额(借方)+“应付账款”的期末余额(借方)-“预付账款”计提的”坏账准备“(6)“应收利息”:本科目的期末余额-应收利息计提的“坏账准备”(7)“应收股利”:本科目的期末余额-应收股利计提的“坏账准备”(8)“其他应收款”:本科目的期末余额-本科目计提的“坏账准备”(9)“存货”:反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。=“材料采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“库存商品”+“生产成本”-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”+(-)“材料成本差异”+(-)“商品进销差价”(10)“一年内到期的非流动资产”:反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。按有关科目的期末余额填列。注意:填列时应包含“长期待摊费用”中将于一年内到期的摊销费用。(11)“长期股权投资”:反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。填列方法:“长期股权投资”的期末余额-“长期股权投资减值准备”的期末余额(12)“固定资产”:反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的余额。填列方法:“固定资产”期末余额-“累计折旧”期末余额-“固定资产减值准备”期末余额(13)“在建工程”:反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值、未完建筑工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。填列方法:“在建工程”的期末余额-“在建工程减值准备”期末余额