应收账款审计 ——销售与收款循环应收账款审计一、应收账款的审计目标二、应收账款的重要实质性测试程序一、应收账款的审计目标(1)确定应收账款是否存在。(2)确定应收账款是否归被审计单位所有。(3)确定应收账款增减变动的记录是否完整。存在权利与义务完整性一、应收账款的审计目标(4)确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提方法和比例是否恰当,坏账准备的计提是否充分。(5)确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确。(6)确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。计价和分摊计价和分摊列报和披露二、应收账款的重要实质性测试程序审计认定可供选择的审计程序计价和分摊(一)取得或编制应收账款明细表计价和分摊(二)分析应收账款账龄存在/完整性、计价和分摊(三)执行其他分析程序存在、权利与义务、计价和分摊(四)向债务人函证应收账款(一)取得或编制应收账款明细表审计认定:计价和分摊审计步骤:复核加计应收账款明细表是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(二)分析应收账款账龄审计认定:计价和分摊审计步骤:向企业索取应收账款账龄明细表,并进行核对;对重大项目的账龄划分有疑问的应检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄核算的准确性;对应收账款账龄合理性进行分析(三)执行其他分析性程序审计认定:存在、完整性、计价和分摊审计步骤:复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比,如存在差异,应说明原因;计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,对存在重大异常的,应说明原因。÷÷÷÷÷实际坏账(四)向债务人函证应收账款审计认定:存在、权利和义务、计价和分摊审计步骤:(1)函证的范围和对象(2)函证的方式(3)函证时间的选择(4)函证的控制(5)函证结果差异的分析(6)对函证结果的总结和评价
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