新企业所得税法及实施条例解读2.ppt

新企业所得税法及 实施条例解读
2008年2月
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第二部分:  新税法及实施条例解读
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内容提要:
税法:60条;实施条例:133条
两者的关系(上位法与下位法)
税法和实施条例的体例一样,内容包括:
第1章--“总则”共4条、条例共8条
第2章--“应纳税所得额”共17条、条例共67条
第3章--“应纳税额”共3条、条例共6条
第4章--“税收优惠”共12条、条例共21条
第5章--“源泉扣缴”共4条、条例共6条
第6章--“特别纳税调整”共8条、条例共15条
第7章--“征收管理”共8条、条例共7条
第8章--“附则”共4条、条例共3条
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第一章:总则
内容概要:
规定了企业所得税的基本要素(基本概念、基本原则、基本制度等),即对纳税人及纳税义务和法定税率等作出规定;
税法从第1条至第4条,共4条
实施条例从第1条至第8条,共8条
具体包括:
一、纳税人(法第1条、条第1-2条)
二、征税范围(法第2条、条第3-5条)
三、纳税义务(法第3条、条第6-8条)
四、税率(法第4)
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一、纳税人
(一)税法名称的确定
企业、法人、公司
(二)纳税人
境内、取得收入的企业、有限责任(法人)
法人:民法通则第36条规定:法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
民法通则第37条明确规定:法人应当能够独立承担民事责任。法人的独立责任是指法人在违反义务而对外承担责任时,其责任范围应当以其所拥有或经营管理的财产为限,法人的成员和其他人不对此承担责任。
我国本质上实行的法人所得税制
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一、纳税人
(三)特殊类型:在中国境内(条例)
法人--实行“先税后分”
非法人--实行“先分后税”、避免双重征税:
1、个人独资企业--个人所得税
《个人独资企业法》:投资人是自然人,以个人财产对企业债务承担无限连带责任
2、合伙企业--合伙人分别缴纳
《合伙企业法》:投资人是自然人、法人和其他组织,分普通合伙(无限连带责任)和有限合伙(以出资额为限)
3、个体工商户(7人以下)--个人所得税
4、一人有限公司(出资额为限) --企业所得税
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二、征税范围
(一)纳税人的范围
出资人以出资额承担有限责任的企业,具体包括:公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织
(二)分类:居民企业、非居民企业
1、国际上划分标准主要有:
(1)成立地或注册地标准:有阿根廷、智利、哥伦比亚、捷克、埃及、芬兰、法国、希腊、澳门、台湾、俄罗斯、美国等
(2)中心管理和控制所在地标准:董事会、股东会、公布分红、营业活动、账簿保管地点。
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