一、内容回顾境内销售活动销售方√与国籍无关法人自然人有形动产√有形不动产×委托加工劳务√修理劳务√修配劳务√无形资产×电力√热力√气体√14类√其他劳务×境内进口方√1、烟2、酒及酒精3、化妆品4、贵重首饰及珠宝玉石8、鞭炮焰火9、成品油12、汽车轮胎10、摩托车11、小汽车13、实木地板14、木制一次性方便筷子7、高尔夫球及球具5、高档手表6、游艇生产销售批发零售增值税消费税√√√××√只征收一次消费税金银首饰、钻石及钻石饰品√卷烟√卷烟√1、生产销售应税消费品的人2、委托加工应税消费品的人3、进口应税消费品的人1、销售额2、销售量1)销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用2)组成计税价格组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+从量消费税]÷(1-消费税比例税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)组成计税价格=(材料成本+加工费+从量消费税)÷(1-消费税比例税率)酒厂A和B,均为独立核算的法人企业。A主要经营粮食类白酒B以A生产的粮食酒为原料,生产药酒A每年要向B提供价值2亿元,总计5000万千克的粮食酒。二、企业合并筹划AB其他粮食白酒消费税药酒消费税销项税销项税原料已纳消费税不得扣除A应消费税=2亿×20%+5000万千克×2×=2亿×17%
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