第三章 消费税.ppt

税法余萍湖北经济学院财政与公共管理学院精心整理专业资料,请放心下载2009-9湖北经济学院余萍第三章消费税【教学目的】本章的主要内容包括消费税的征税范围、纳税人、应纳税额的计算、出口应税消费品退(免)税、征管与申报缴纳。通过本章的学习,应当理解消费税的征税范围与纳税人、征管与申报缴纳;掌握消费税应纳税额的计算、出口应税消费品退(免)税。【教学重点】应税消费品税目;应纳税额的计算、自产自用和委托加工应税消费品的税务处理;出口退税。【教学难点】计税销售额的确定;外购和委托加工收应税消费品已纳税额的扣除;视同销售应税消费品和委托加工应税消费品应纳税额的计算;委托加工应税消费品的确认等。【教学方法】课堂讲授、案例教学【教学提示】本章内容与”增值税”非常相似,在教学过程中要注意比较,前后联系记忆。要引导学生发现其不同点。精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍第一节消费税概述一、消费税的概念1、理论上的概念――是以特定消费品为征税对象所征收的一种商品劳务税。2、我国税法中的概念――是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种流转税。精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍二、我国消费税的特点(一)征收范围具有选择性(二)征税环节具有单一性(三)平均税率水平比较高且税负差异大(四)征收方法具有灵活性(五)税负具有转嫁性精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍三、消费税与增值税的区别和联系(一)区别:1、两者的范围不同2、两税与价格的关系不同3、两税的缴纳环节不同4、计税的方法不同(二)联系:1、两者都是对货物征税,同属于流转税2、对于从价定率计征消费税的商品,征收消费税的同时需要征收增值税,计税依据与增值税销项税额的计税依据相同,都是不含增值税但含消费税的销售额精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍第二节税制要素与应纳税额的计算一、消费税的课税对象与征税范围消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口“应税消费品”。应税消费品包括:有害的特殊消费品,如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。非生活必需品、奢侈品,如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。高能耗及高档次消费品,如小汽车,摩托车等不可再生的资源性消费品,如汽油,柴油等。具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎等。消费税税目共有14个。精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍二、,委托加工和进口应税消费品的单位和个人。,但由受托方代扣代缴。(但纳税人委托个体经营者或个人加应税消费品的,由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税)消费税的纳税人并不一定是税负承担人。精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍三、(一)特殊规定――从高适用税率征收消费税1、纳税人兼营不同税率的应税消费品――原则上:分别核算分别税率计税,未分别核算的从高税率。2、纳税人将应税与非应税消费品,将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,即使是分别核算的也从高适用税率计征。精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍(二)重点掌握烟、酒税率1、烟――卷烟――复合计税。每标准箱(50000支,即250标准条)收取150税额;每标准条调拨价为每条70元以上的(含70元,不含增值税),适用56%税率;每标准条调拨价为每条70元以下的,适用36%税率;烟丝适用30%税率雪茄烟适用于36%税率★,税率为5%.精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍2、酒的税率――主要是粮食白酒和薯类白酒的税率要记住。定额税率――粮食白酒、薯类白酒:――粮食白酒、薯类白酒:20%。精心整理专业资料,请放心下载2009-94/15/2019湖北经济学院余萍