个人所得税.doc

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立,目前世界上已有140多个国家开征了这种税。个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》;2011年6月30日进行了第六次修订。二、个人所得税的立法原则与作用(一)个人所得税的立法原则内外一致——指不分国籍;适当调节——只对收入超过一定标准的纳税人征收;合理负担——收入项目不同,税收负担也不相同。(二)个人所得税的特点与作用1、实行分类征收2、累进税率与比例税率并用3、费用扣除额较宽4、计算简便5、采取课源制和申报制两种征纳方法第二节个人所得税基本法律内容一、纳税义务人税法规定,中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。由于承担的纳税义务不同,所以又按照住所和居住时间两个标准,将其划分为居民纳税人和非居民纳税人。(一)居民纳税人1、居民纳税人的条件(只要具备任意一个即可)(1)在中国境内有住所的个人说明:①“住所”——指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人;②“习惯性居住”——指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后,没有理由在其他地方继续居留时,所要回到的地方,而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。(2)在中国境内无住所但居住时间满1年的个人。说明:①“居住满1年”——指在一个纳税年度内(即公历1月1日至12月31日),在中国境内居住满365日的个人。在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住天数。②“临时离境”——是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。2、居民纳税人有以下两种类型:(1)在中国境内定居的中国公民和外国侨民;(2)从公历1月1日——12月31日,居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞。居民纳税人负有无限纳税义务,应就其来源于中国境内和境外任何地方的应税所得,在中国境内缴纳个人所得税。(二)非居民纳税人非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定条件的纳税义务人,具体包括两类:1、在中国境内无住所,又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞;2、在中国境内无住所,而且在一个纳税年度内,在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞。非居民纳税人负有限纳税义务,即仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。二、征税对象和税目个人所得税的征税对象是各项应税所得,具体分为11个项目:(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)财产租赁所得;(8)财产转让所得;(9)股息、利息、红利所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。注意:1、不属于工资薪金性质的补贴、津贴(共4项):(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。2、在个体工商户的经营所得中,个人独资企业和个人合伙企业,比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;3、企业、事业单位的承包经营、承租经营所得(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。(2)承包、承租按合同(协议)规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用,缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的,其取得的所得,按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。4、劳务报酬与工资薪金所得的区别——是否存在雇佣与被雇佣的关系。5、利息、股息、红利所得(1)国债和国家发行的金融债券利息免税;(2)个人储蓄存款利息,自2008年10月9日(含)起暂免征收个人所得税。6、财产转让所得(1)股票转让所得:不征收个人所得税。(2)个人出售自有住房。①个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。②对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。、偶然所得(1)个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得,应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。(2)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超