注会CPA 审计 讲义.doc

注会CPA_审计_讲义蒄共23章:财务报表审计、内部控制审计、质量控制(21章)、职业道德(22-23章)羄第一章审计概述羀第一节审计的概念与保证程度蒈【考点一】审计的定义薃(一)审计定义:指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。莄❤预期使用者:管理层和公众螁除管理层之外的预期使用者:指公众芆羅(二)(为了谁?):财务报表的预期使用者(A+C),即审计可以用来有效满足(即合理保证)财务报表预期使用者的需求。(为了什么?):是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者(C)对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。(能够到什么程度?):应当合理保证,不能绝对保证。节合理保证是高水平的保证。审计存在固有限制,不能绝对保证。(凭什么?):是审计的基础,通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行,CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。(既应当独立于A和C)(提交什么?):就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。蒆【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中,正确的是( B )。(审计定义-2016年)(财务报表是管理层的产品),(是说服性而非结论性)薄肁蒈【考点二】保证程度芇(一)CPA的专业服务划分蚃蒀其中,财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务,膈审阅属于有限保证的鉴证业务,荿其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务,也可能是有限保证鉴证业务。肅相关服务均不需要提供保证。膄(二):在可接受的低审计风险水平下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证。:CPA通过不断修正的、系统化的审计过程,获取充分、适当证据,证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。:在财务报表审计业务中,CPA应当在获取充分且适当的审计证据后才能形成结论。薆【提示】:CPA应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险,从而确保审计风险处在可接受的低水平。艿蚄财务报表的可信性:CPA作为独立的第三方,应当遵守职业道德要求,按照审计准则的规定计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,并根据获取的审计证据得出合理的审计结论,发表恰当的审计意见,从而提高财务报表的可信性。“积极方式”提出审计结论,发表审计意见肆Eg:一、审计意见羇我们审计了ABC股份有限公司(以下简称“ABC公司”)财务报表,包括201年12月31日的资产负债表,20X1年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。袁我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了ABC公司2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。袀(三)合理保证与有限保证的区别肈区别/业务类型膅合理保证莁(财务报表审计)蚁有限保证腿(财务报表审阅),以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证莁在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等蒃通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,(从而更能信赖)。螂例如:“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和的规定编制,公允反映了ABC公司2015年l2月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量。”聿以消极方式提出结论。羈例如:“根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”莃膁【考点三】CPA审计和政府审计(新增)衿(一)审计监督体系罿蚆(二)政府