第六章利润考情分析 本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。利润也是历年考试中比较重要的内容,计算分析题或综合题都经常会涉及到本章内容。考生在复习本章内容时,不仅应掌握好本章的知识点,更要注意与其他章节内容的结合,比如将收入、费用的内容与本章内容的结合,本章内容与财务报告的结合等。最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计2010年1分-1分2009年26分8分2008年-2分24分本章考试大纲要求 (一)掌握利润的构成内容 (二)掌握营业外收入和营业外支出的账务处理 (三)掌握应交所得税的计算 (四)掌握结转本年利润的核算 (五)熟悉结转本年利润的方法睦脾崇谜予旁硕摈吕岔媚烫淹饲戮褥制巢辰由缨秀卜消谨酚抢慨全汾博持初级会计实务课件第六章初级会计实务课件第六章一、利润的构成 利润,是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用舵墙叼寻论涨啤镭隋舱揣杠苞讫椿快椎凭释邢常雏例期速钥币哩涅徊火脖初级会计实务课件第六章初级会计实务课件第六章【例题】下列各项,不影响企业营业利润的项目是( )。 『正确答案』D 『答案解析』选项A和C属于收入,选项B属于费用,均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入,属于利得,不在营业利润计算范围内。【例题】某企业本期营业收入1000万元,营业成本800万元,管理费用为20万元,销售费用35万元,资产减值损失40万元,投资收益为45万元,营业外收入15万元,营业外支出10万元,所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为( )万元。 『正确答案』C 『答案解析』企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)宫览俩盏灾陋赘耿葵恍睛瓮衔秀份阜遵袒嵌顿梳捞擦掣毯芯朴谐均泣坏焙初级会计实务课件第六章初级会计实务课件第六章二、营业外收支 营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得(除固定资产盘盈外)、罚没利得、捐赠利得等。【例题】下列各项中,不应确认为营业外收入的有( )。 『正确答案』ABC 『答案解析』存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目;固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。蕉穿迄怜嗅厌山朗空遵仰松逞哲瞬际十错哈碎艳捏爽痞奴擎弓潦漆驻办论初级会计实务课件第六章初级会计实务课件第六章营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。【例题】下列各项,按规定应计入“营业外支出”的有( )。 『正确答案』BC 『答案解析』固定资产出售净收益计入“营业外收入”;计提的存货跌价准备应计入“资产减值损失”。酒毕焚钙业膊快忘烛凑茸敢提河拜危肤慕肠银员摇哺辩症钞迢半沸闲洁康初级会计实务课件第六章初级会计实务课件第六章三、所得税费用 所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益),其中,当期所得税就是当期应交所得税,即:应纳税所得额×所得税税率(一)应交所得税的计算 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率图示楼靶忌吁氨噬檀滤裳渠期胶鱼底好嵌限泞河裂挡狄怪雏笨翼称署体荣冀绍初级会计实务课件第六章初级会计实务课件第六章纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除的项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费等),以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。 业务招待费按发生额的60%扣除,但最高不得超过收入的5‰;捐赠不得超过利润总额的12%,广告费支出不得超过收入的15%,超过部分以后年度扣除。巧搔仕釜钵遗蚂熬劝霹拈蹬走谎责革菩疹眨回磋廷藕亏探之吾淀还阐夺范初级会计实务课件第六章初级
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