审计学 第四章 审计目标、.ppt

第四章审计目标、审计准则和审计依据
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第一节审计目标
一、审计目标的含义
审计目标是在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
包括:总目标和具体目标两个层次。
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根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一
般原则》,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财
务报表的下列方面发表审计意见:
(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;(合法性)
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、
经营成果和现金流量。(公允性)
注:财务报表审计属于鉴证业务,CPA的意见旨在提高财务报表的可信赖程度,不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
二、我国财务报表审计的
总目标
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公允反映是用来说明财务报表是合理的,并以公认方法反映了企业的财务状况和经营成果。
公允反映是指会计报表的编制符合下列条件:
;
;
。
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审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,由审计总目标和被审计单位管理层认定确定。
(一)、管理当局对财务报表的认定
认定:被审计单位对会计报表的判断、声明、暗示等。
例如:
财务报表中的陈述:货币资金 100000元(人民币)
其中的内容包括:
①企业有货币资金——货币资金是存在的;
②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏;
③该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权;
④金额是100000元——没有错计;
⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露。
存在或发生
完整性
权利与义务
估价与分摊
表达与披露
三、审计的具体目标
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认定种类
性     质
特      点

发生
资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期均存在,所有已记录的交易在特定期间均已发生,没有虚构。
如有错误,主要与会计报表组成要素的高估(夸大错误)有关。

在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入,没有遗漏。
如有错误,主要与会计报表组成要素的低估(缩小错误)有关。

在特定日期,各项资产均属公司的权利,各项负债均是公司的义务。
如有错误,会同时影响存在或发生认定或完整性认定。
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认定种类
性     质
特      点

各项要素均已按适当的方法进行计价,列入会计报表的金额正确。
如有错误,一定影响金额

会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。
如有错误,属分类不当、披露不充分。
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会计报表审计目标
会计报表的认定
具体审计目标
项目审计目标
一般审计目标
审计程序
审计证据
审计结论
审计意见
(二) 具体目标确定
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认定
具体审计目标
关注要点
总体合理性
报表总体上是否合理
存在与发生
真实性
有无高估
完整性
完整性
有无低估
权利与义务
所有权
是否影响所有权、处置权
估价与分摊
估价
总值、净值、计价是否正确
截止
有无跨期入账
机械准确性
记录、计算、加总等的准确性
表达与披露
披露
会计政策及其变更、资产抵押、关联交易等是否充分披露。
分类
各种资产、交易、事项是否恰当分类
(三)具体审计目标
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(四)项目审计目标
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