高级财务会计02任务.doc

(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。要求:(1)编制P公司2007年与长期股权投资业务有关的会计分录(成本法下)、2007年的调整分录、计算2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。(2)编制P公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录、2008年的调整分录、计算2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。解:(1)07年与长期股权投资有关的会计分录:借:长期股权投资 33000贷:银行存款   33000借:应收股利 800(1000×80%)贷:投资收益  800  (注:按企业会计准则第3号解释的规定来做)07年对Q公司的长期股权投资按权益法调整,相关分录如下:借:长期股权投资 3200(4000×80%)贷:投资收益   3200借:应收股利  800贷:长期股权投资  800借:投资收益  800   贷:应收股利  8002007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35400万元(2)08年与长期股权投资有关的会计分录:借:应收股利 880(1100×80%)贷:投资收益  88008年对Q公司的长期股权投资按权益法调整,相关分录如下:借:长期股权投资 2400贷:未分配利润——年初   2400借:长期股权投资  4000(5000×80%)贷:投资收益    4000借:应收股利  880贷:长期股权投资  880借:投资收益  880   贷:应收股利  8802008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4000-880=38520万元 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)07年的抵销分录:(1)借:股本  30000资本公积    2000盈余公积 1200(800+400)未分配利润——年末 9800(7200+(4000-400-1000))商誉 1000(35400-43000×80%)贷:长期股权投资 35400   少数股东权益  8600(43000×20%)注:43000为Q公司所有者权益合计数,具体为30000+2000+1200+9800(2)借:投资收益 3200        少数股东收益 800        未分配利润——年初 7200        贷:提取盈余公积 400            对所有者的分配 1000            未分配利润——年末 9800(7200+(4000-400-1000))08年的抵销分录:①借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700(1200+500)未分配利润——年末 13200(9800+(5000-500-1100))商誉 1000(38520-46900×80%)贷:长期股权投资 38520   少数股东权益  9380(46900×20%)注:46900为Q公司所有者权益合计数,具体为30000+2000+1700+13200(2)借:投资收益 4000