财务会计账户与复式记账.doc

账户与复式记账第一节会计科目第二节账户第三节复式记账第四节总分类账户与明细分类账户第一节会计科目一、会计科目的意义概念:对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。意义:设置对会计要素的具体内容进行科学分,便于会计分类核算和监督企业的经济活动,为正确编制会计凭证、登记账簿和编制会计报表提供依据。二、,字义相符,、会计科目的分类(一)按反映的经济内容不同分为:资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类、(二)按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分为:总分类科目、明细分类科目他们的关系是既有联系又有区别:总分类科目对其所属明细科目起着统驭控制作用;明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用第二节账户一、账户的意义(一)概念:根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。(二)意义:设置账户是会计核算的一种专门方法。(三)账户与会计科目的关系:账户与会计科目是两个不同的概念,它们既有联系又有区别。帐户是由帐户名称(会计科目)和帐户结构两部分组成账户与会计科目的关系1、联系:(1)会计科目和账户都是按相同经济内容设置的(2)账户是根据会计科目开设的,会计科目的名称就是账户的名称。2、区别:(1)会计科目只是账户的名称,是按经济内容分类的标志,它没有结构。(2)账户除具有名称外,还具有用于记录的结构形式,以反映经济业务的增减变动和结果。二、账户的基本结构各项经济业务错综复杂,但它们引起会计要素的变动,从数量上看,不外乎是增加和减少两种情况。因此,用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结构划分为左右两方,一方登记增加额,另一方登记减少额。为了方便教学,账户的基本结构可简化为“T”字型。左方会计科目右方第三节复式记账一、单式记账法和复式记账法将经济业务所产生的数据记入有关账户中去的方式、方法,称为记账方法。它包括单式记账法和复式记帐法。复式记账的涵义及分类:1、涵义:复式记账是指对发生的每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中,以相等金额进行相互联系的登记。2、分类:复式记账法又分为:借贷复式记账法、增减复式记账法、收付复式记账法。借贷复式记账法是目前我国企业会计准则要求并在会计实务中得到应用的惟一的一种复式记账方法。二、借贷记账法借贷记账法源于公元十三、十四世纪的意大利。概念:以“借”和“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。(一)借贷复式记账法的涵义它是以“借”、“贷”两字作为记账符号,按“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,同时在两个或两个以上账户中以相等金额、相反方向相互联系地记录经济业务的一种复式记账方法。(二)借贷记账法的基本内容1、借贷记账法的记账符号:“借”和“贷”借贷记账法中的借、贷与具体账户结合,可表示不同的意义:(1)代表账户中两个固定的部位。(2)与不同类型账户结合,分别表示增加或减少。(3)表示余额的方向。明确:(1)户都有借贷余(2)方,哪方登记增加额,哪方登记减少额,取决于账户的性质(3)账户期末无余额(4)的账户,余额方向与增加额的方向一致借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额2、借贷记账法的账户结构设置借资产类账户贷借负债及所有者权益类账户贷本期发生额*****本期发生额*****期末余额*****本期减少额*****期初余额*****本期增加额*****本期发生额*****期末余额*****本期发生额*****期初余额*****本期增加额*****本期减少额*****借收入类账户贷借费用类账户贷本期发生额*****本期发生额*****本期增加额*****本期减少额*****本期发生额*****本期发生额*****本期减少额*****本期增加额*****借利润类帐户贷本期发生额*****期末余额利润额本期发生额*****期末余额亏损额期初余额利润额本期增加额*****期初余额亏损额本期减少额*****借银行存款贷借库存现金贷5005003、借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等例1、从银行取出现金500元例2、向银行借入一年期款80,000元,存入开户银行。例3、接受王雷投资房屋,价值1200,000元。例4、用银行存款购入材料20,000元。借银行存款贷借短期借款贷80,00080,000借实收资本贷借固定资产贷1200,0001200,00020,00020,000借银行存款贷借原材料贷4、借贷记账法的试算平衡(1)几组平衡关系*所有账户借方所有账