上市公司会计信息失真的机制性改善思考.pdf

上市公司会计信息失育的机制性改善思奋
谭建伟徐刚曹华林千夕少
为解决会计信息失真问题,社会各界提出了许多有益制无关。前者称为管理的“轻手方案”,后者称为管理
的建议和对策。但是,建议和对策主要是从加强法制、加“重手方案”。要从根本上解决上市公司会计信息失真问
大打击和处罚力度、加强会计中介机构的行业自律以及强题,必须首先要彻底改善、消除会计信息失真存在的机
化职业道德等方面提出的。的确,单就每一个具体的会计制,也就是从有效利用机制的“轻手方案”的解决思路人
信息失真产生的原因分析、可能会存在各种不同的具体原手,制订相关的管理措施。
因。但是,我们认为,凡是有规律出现的各种问题和现二、会计信息失耳的机制性分析
象,其中必然隐性存在着某种与利益相关的机制。因此, 其实,人们设立由会计师事务所等中介机构负责企业
要从根本上解决我国上市公司会计信息失真间题,必须从财务评估,其最初的目的也是为了从机制上防止由于权力
机制上进行分析、找准原因,并且,从机制上采取解决措原因,使企业内部的会计丧失其独立性而导致会计信息失
施。本文将从上市公司会计信息失真的机制原因分析人真。但是,这种现行的上市公司会什服务中介委托的机制
手,提出相应的机制性改普的思路和对策。却忽略了由于经济利益的诱惑,同样可以使会计中介机构
一、机制性分析的理论依据丧失其独立性。上市公司现行的会计服务中介委托的机制
要对上市公司会计信息失真间题进行机树性分析,必性问题主要表现在以下几个方面
须首先建立科学的理论和分析方法。所谓机制是指各个相首先,上市公司会计中介委托模式存在基本的机制性
关独立的利益主体之间存在的固有的、有规律的关系。正结构缺陷和问题。上市公司会计信息的真实性涉及的相关
是这种不同的利益主体之同存在不同的利益追求,才形成利益主休包括政府、全体股东大股东与小股东、公众今
了有效的、具有话力的机制。运用经济机创理论对会计信后可能成为股东、国家税收的多少等。现行的上市公司会
息失真进行科学分析和判断必须把握以下几点计中介委托模式设计依据是,为了保证会计信息的真实
第一,体制、机制和管理保障经济活动有效运行的三性,由作为中介机构会计师事务所表面看与上市公司不存
个不同层次的因素,也是影响和制约人们的动机和行为的在利益关系负责上市公司的财务评估和制订财务报告。但
重要因素。这里的体制如企业产权与所有制问题等是指是,问肠的关键在于,由上市公司负贵选择和委托会计师
主要通过法律、政策方式确定的各个主体之间的关系,机事务所,会计师事务所为了自身利益,肯定〔或容易要听
制是由各个主体以利益动机为基础形成的各个主体之间的上市公司的各种要求潇足客户的禽求、甚至不惜“冒天
规律性联系〔不是个别的、一次性的,而是有规律的、甚至下之大不题”从目前所公布的上市公司会计信息失真的案
固有的联系,管理是指在一定的体制条件下管理者有效实例分析,绝不是会计方法的问题,而是机秘性的问题。
现组织目标的过程和方法采取的各种管理制度、措施和方第二,现行上市公司会计中介委托模式存在会计信息
法。体制设计与管理的实施必须充分考虑相关机树本身的失真的机制性动因。任何企业都是由有限的少数人实际控
规律,并且适应机制的规律性的要求。因此,机树是保障制的。即使是股权最为分