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审计学教程
第二章:审计的类型和审计组织
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审计按主体分类
审计按主体不同分:政府审计(国家审计)、内部审计、注册会计师审计(独立审计、民间审计)。
政府审计、内部审计与注册会计师审计的关系是:三者既相互联系,又各自独立,相互不可替代,因此不存在主导和从属关系。
从独立性而言,政府审计,内部审计相对外部审计而言独立性较弱,注册会计师审计表现为双向独立,既独立于第三关系人(审计委托人),又独立于第二关系人(被审计单位),注册会计师为第一关系人。注意不要混淆三个关系人。
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按审计内容和目的分类
财政财务审计:对会计资料的真实性和对财政、财务收支的合法性、合规性的审计;
财经法纪审计:对违反国家财经法纪行为所进行的专案审计;
效益审计:对经济活动的经济性、效率性、效果性所进行的审计。
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审计分类
按审计范围分类
全面审计
局部审计
专项审计
按审计实施时间分类
事前审计
事中审计
事后审计
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审计分类
按审计执行地点分类
报送审计
就地审计
按审计是否预告分类
预告审计
突击审计
按审计动机分类
强制审计
任意审计
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审计组织-政府审计机关
政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。
设置:国务院设立审计署,审计署在国务院领导下,主管全国审计工作;县级以上政府设立审计局(厅),在本级政府最高负责人和上一级审计机关领导下,组织和领导本行政区的审计工作。
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政府审计职责
对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况,进行审计监督;
对事业组织的财务收支进行审计监督;
对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督;
对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监督;
对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的财务收支进行审计;
对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计;
审计专项调查。
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政府审计机关的权限
报送资料权;
检查资料和资产权;
调查取证权;
行政制止权;
建议纠正权;
公布审计结果权。
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内部审计机构
内部审计:由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动进行审核、评价的一种专职经济监督活动。
组成:
(1)部门内部审计机构:政府部门内部设立
(2)单位内部审计机构:企事业单位内部设立
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西方内审机构设置模式
受本单位董事会领导:隶属于董事会;
受本单位总裁或总经理的领导:隶属于管理层,受企业最高负责人的领导;
受本单位总会计师或主管财务副总裁领导:隶属于主计长的领导或由副总裁兼任。
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