初会课件_07_会计账簿.ppt

《会计学》课件
第七章会计账簿
《会计学》
第七章会计账簿
第一节会计账簿概述
第二节会计账簿的设置
第三节会计账簿的启用、登记和保管
第四节对账和结账

学习要求:理解会计账簿的基本概念,掌握账簿的设置、登记、对账、结账和错账更正的方法。
第七章目录
会计账簿概念
1、什么是会计账簿?
以会计凭证为依据,全面、连续、系统地分类记录经济业务,并进行计算和分析,具有专门格式的会计簿籍。
会计的账簿方法包括记账、对账和结账三个部分。
2、为什么要设置账簿?
会计凭证反映的信息是非常分散、孤立和零碎的,缺乏科学的分类和加工,不能满足各方面需要。必须设置账簿,对会计凭证反映的信息作进一步分类、整理、汇总,以加工产生有用的信息。
3、会计账簿有哪些作用?
①是积累核算资料的重要工具。通过登记账簿,进一步归类汇总,形成全面、连续、系统的会计核算资料。
②是考核经济责任的重要手段。考核各部门和责任中心的经济责任,需要依赖于账簿,会计凭证做不到。
③是编制会计报表的主要依据。账簿记录是编制会计报表的主要依据,会计核算总是从凭证到账簿,再从账簿到报表。
会计账簿种类
分类口径
分类内容
主要特点
按用途分类
序时账簿
按凭证编号顺序进行序时登记
分类账簿
是账簿的主体,登记方法很多
联合账簿
日记账和分类账相结合的账簿
备查账簿
补充登记的辅助账簿
按形式分类
订本账
账页事先固定的账簿
活页账
账页事先不固定的账簿
卡片账
正反面设计不同登记栏目的账
按格式分类
(演示电会)
三栏式账簿(图表7-1)
登记金额只有借贷余三栏
多栏式账簿
按所属明细科目设置若干专栏
数量金额栏式账簿
借贷余三栏分设数量和金额
4、会计账簿的种类(P225)
会计账簿多种多样的,为了便于了解和运用各种账簿,需要对账簿进行分类。
会计账簿内容
5、账簿的基本内容
虽不同账簿的外表形式可能有差异,但一般来说,账簿都应具有以下基本内容。
①封面
在账簿的封面上应标明账簿的名称、单位名称以及会计年度。
②扉页
一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、账簿经管人员一览表、会计主管人员签章。
③账户目录
本账簿中使用的账户名称、账号、页码,一般在扉页的反面,以便查阅账目。
④账页
一本账簿一般由几十张到百余张账页联结而成,每张账页都有比较统一、事先印好的格式,用来记录有关的经济业务,是账簿的主体。
会计账簿设置
6、会计账簿的设置原则
按会计准则和制度的要求,并根据本企业管理需要和经济特点来确定,设置的账簿应构成一个完整的体系。
①全面性:要全面反映企业经济活动和财务收支情况,满足经济管理、编制会计报表的需要。
②客观性:要从实际出发,因地制宜,区别不同情况对待,适应本单位经济业务特点及管理要求。
③科学性:账簿之间要有分工,互相配合,既不脱节,又不重复。既要简化核算,降低会计工作成本,又要提供多种多样的会计信息,满足管理和决策中的各种需求。
7、设置会计账簿的注意事项
①既要有日记账簿,又要有明细账簿;
②既要有提供总括资料的账簿,又要有提供详细资料的账簿;
③既要有会计账簿,又要有业务部门和财产保管部门的账簿。
日记账的设置
1、普通日记账(分录账) (P230图7-1)
序时登记全部经济业务,主要用于控制会计凭证,目前较少使用。
2、特种日记账(P230)
主要用于核算货币资金,根据收款凭证和付款凭证逐笔序时登记,会计主体一般都要设置特种日记账,有三栏式和多栏式两种格式。
①三栏式日记账的设置
应分别设置“现金日记账”、“银行存款日记账”
登记人:出纳人员
登记依据:涉及现金或银行存款的“收款凭证”
涉及现金或银行存款的“付款凭证”
不可根据转账凭证登记。
一般格式:三栏式订本账,具体格式如下:
三栏式日记账的格式
三栏式日记账的具体格式:
现金日记账或银行存款日记账
年
凭证
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
字
号
登记方法:
A、日期栏:登记收款凭证或付款凭证上的日期;
B、凭证栏:登记收款凭证或付款凭证上的凭证类型和编号;
C、摘要栏:登记收款凭证或付款凭证上的摘要内容;
D、对方科目栏:登记记账科目发生额的对应科目名称;
E、收入、支出和结余栏:登记实际收付的金额和结存余额;
F、办理承前转次手续:本月连续记账时,每页最后一行摘要栏写“转次页”,计算并登记本月的借贷发生额合计和余额;次页第一行的摘要栏写“承前页”,将上页转次行的金额抄过来。以减少月底结账工作量
登记要求:日清月结(演示电算会计的三栏式日记账)
多栏式日记账的设置
②