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2004 年第 8 期企业经济 N O 2004
总第 288 期 E N T E R P R IS E C O N O M Y S eria N O 2 8 8
防范上市公司操纵利润的对策
徐茜
(重庆工商大学会计学院,重庆 400067)
【摘要] 在证券市场上上市公司操纵利润是常见的现象。为促进我国证券市场的健康发展,应加强对防范
上市公司操纵利润的对策研究,因而提出了8 大对策:(1)制定重要财务指标标准,对超标者加强
披霉;(2)改进对上市公司的考核测评方式;(3)完善会计准则和会计制度;(4)进一步加强对关联
交易的规范;(5)完善上市公司治理结构;(6)对违规行为加大处罚力度;(7)加决提高会计人员的
素质;(8)尽快实施会计师事务所改制为合伙制。
[关键词] 上市公司;防范利润操纵对策
[中图分类号] F276 [文献标识码] A 〔文章编号] 1006 一502(20040- 018- 02
上市公司运用各种手段对利润进行操纵已经成为国内伤了他们的投资积极性。针对上述情况,有关部门如果能对
外证券市场上司空见惯的现象。从美国的安然到我国的银一些重要财务指标制定一个常规的行业的标准范围,并且
广夏,一系列震惊世界的上市公司造假案,极大的打击了投对超标者的特殊情况在附注中加强披露,这样在一定程度
资者的积极性,给证券市场的发展造成了巨大的危害。我国上能起到防范上市公司操纵利润的目的。
为规范证券市场,防范上市公司操纵利润,针对这些手段出
二、改进对上市公司的考核测评方式
台了相应的政策、规范。但仍然是上有政策,下有对策。因
此,在了解上市公司操纵利润的动机和上市公司操纵利润目前,我国考核上市公司的重要指标,如每股收益和净
的手段上研究出新的规范对策,才能逐渐完善证券市场的资产收益率等都是以净利润和利润总额为基础,而利润总
投资环境,从而促进我国证券市场的健康发展。笔者认为主额和净利润除受营业利润影响外,还受投资收益、补贴收
要应从以下 8 个方面来防范上市公司操纵利润。人、营业外收支净额等多种因素影响,因而考核公司盈利能
力和经营成果应以营业利润为主,而不是净利润或利润总
一、
额。尽管对营业利润也会加以操纵,但相对而言,该指标较
由于准则规范收人、成本和费用的确认时间和方式有净利润和利润总额要实在得多。而且投资收益、营业外收支
一定的灵活性,有时需要会计人员通过职业判断来确认,所往往也是上市公司常用于操纵利润的对象,所以不应以单
以上市公司就利用这个空子来达到操纵收人、成本、费用、一的净资产收益率作为核心指标来考核上市公司的业绩,
和利润的目的。但防止这种方式有一定的难度,不过一些重应增加主营业务利润、经营现金流量等指标,制订一个能从
要的财务指标能反映出上市公司的某些造假手段。如:当上多方面反映上市公司真实情况的指标体系,才能更有效的
市公司提前确认、虚构收人时,往往将其挂在应收账款账防范上市公司操纵利润。
上,分析应收账款占流动资产的比重,就会发现应收账款指
三、完善会计准则和会计制度
标不正常; 当上市公司通过增加非主营业务收人增加利润
时,可分析营业外