审计学 第九章.ppt

风险导向审计:九—十一章
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第九章风险评估
重大错报风险
第十章风险应对(对识别出来的重大错报风险进行应对)
一边……,一边……
关键词:了解、识别、评估
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第九—十一章总结起来就是六个字:
识别、评估、应对
六—十一章审计理论柜架逻辑
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风险评估的意义补充两点:
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
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单选题:
在进行风险评估时,C 注册会计师通常采用的审计程序是( )。(2007年)
A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
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【答案】B
【解析】注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险,选项A、C、D的审计程序都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据,选项B中所实施的分析程序主要是为了评估重大错报风险,故选项B正确。
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了解被审计单位的性质
;
,从而降低财务报表发生重大错报的风险;
,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
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了解被审计单位的性质(续)
、重要账户余额和列报;
。注册会计师应当了解被审计单位的投资活动;
,并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。
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被审计单位财务业绩的衡量和评价
注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价,是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
可能源于需要达到市场分析师或股东的预期,
可能产生于达到获得股票期权或管理层和员工奖金的目标。
受压力影响的人员可能是高级管理人员(包括董事会)也可能是可以操纵财务报表的其他经理人员,如子公司或分支机构管理层可能为达到奖金目标操纵财务报表。
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续:
在评价管理层是否存在歪曲财务报表的动机和压力时,注册会计师还应当考虑可能存在的其他情形。
企业或企业的一个主要组成部分是否有可能被出售;
管理层是否希望维持或增加企业的股价或盈利走势而热衷于采用过度激进的会计方法;
基于纳税的考虑,股东或管理层是否有意采取不适当的方法使盈利最小化;
企业是否持续增长和接近财务资源的最大限度;
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