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第三讲材料会计核算
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题纲 ( *重点掌握的几个知识技能)
相关环节的管理手续
材料会计的岗位职责
相关账户及账簿、报表
具体工作程序
材料物资收发存业务流程
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材料物资收发存业务流程
材料物资范围
①原辅材料
组成产品实体部分(看得见)
②低值易耗品
公司各部门用途
(按价值与管理特点划分)
③燃料及动力
煤、油、汽、动力电
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业务流程(简单说明)
物料需求计划
物品需求计划
总经理
审批
采购计划
订购计划
供应商
报价供应
仓库
数量验收
品质验收
转入库存
保管
生产领用
其他部门领用
库存
动态
管理
业务再循环
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材料会计岗位职责
目标责任:
负责主要原辅材料及低值易耗品收发存、物耗成本及应付账款核算事宜。
具体工作职责:
①材料物品采购入库核算;
②预付购料款及应付购料款核算;
③材料耗用成本归集及核算;
④低值易耗品管理台账财务监管;
⑤材料物品收发存明细核算;
⑥材料物品库存动态盘点与监督;
⑦采购供应价格分析报告。
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相关账户及账簿报表
主要掌握几个重点账户
①“材料采购”或“原材料”、“辅助材料”、“低值易耗品”
②生产成本——直接材料
——工器具
——机物料
——燃料及动力
成本对象
订单号
产品货号
③应付账款——客户名称
④预付账款——客户名称
⑤新产品开发费用——设计开发部样品制作领料
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账簿
②《应付账款明细账》
③《材料成本明细账》(订单产品—直接材料)
⑤《新产品开发费用明细账》
①《材料物资明细账》(低值易耗品可分开)
④《预付账款明细账》
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管理报表
①《材料物资库存动态明细表》→分日报和月报
③《应付账款明细表》→月报
④《供应商对账单》→月报
⑤《主要原材料价格变动分析表》→月报
②《材料成本分析表》
订单成本→订单完工后即报
产品成本→月报或批报
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⑥《预付账款明细表》→月报
⑦《新产品开发费用(材料)明细表》→月报
⑧《超储积压库存动态表》→月报
⑨《材料库存盘点审核表》→月报
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材料会计具体工作程序
注意事项:
材料物资核算的计量单位要统一,不统一的要换算;
收、发、领、退、补手续要齐全(会计联与业务联一致);
材料物资名称要前后一致(规范命名);
成本对象要明确(订单号、货号、使用单位、部门要注明);
材料进价要有合同依据(定价权问题)
材料出库计价方法:“加权平均”、“先进先出”二者选一。
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