高新技术企业和企业所得税加计扣除研究开发费差异.ppt

1
企业研究开发费用政策
高新技术企业与企业所得税加计扣除的研究开发费差异
2
政策依据不同
高新技术企业
《高新技术企业认定管理工作指引》
国科发火〔2008〕362号
《高新技术企业认定管理办法》
企业所得税加计扣除
《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》
国税发[2008]116号
3
高新企业研究开发活动的定义
为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的活动。
创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务),是指企业在技术、产品(服务)方面的创新取得了有价值的进步,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术进步具有推动作用,不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。
4
加计扣除研究开发活动的定义
本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。
5
研究开发项目范围差异
高新
产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围
加计扣除
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动
6
研究开发费用范围差异—人员人工
高新
1、从事研究开发活动人员(也称研发人员)
企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的,累计实际工作时间在183天以上的人员。包括:直接科技人员及科技辅助人员。
企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。
2、全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资
3、以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
加计扣除
1、在职直接从事研发活动人员
2、工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
7
研究开发费用范围差异—直接投入
高新
为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
1、水和燃料(包括煤气和电)使用费等;
2、用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;
3、用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;
4、以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
加计扣除
从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
1、包括
2、包括
3、无
4、部分:专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费。
8
研究开发费用范围差异—折旧费用与长期待摊费用
高新
1、为执行研究开发活动而购置的仪器和设备的折旧费用;
2、研究开发项目在用建筑物的折旧费用;
3、研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
加计扣除
1、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
2、无
3、无
9
研究开发费用范围差异—设计费用
高新
为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用
加计扣除
新产品设计费、
新工艺规程制定费
研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费
10
研究开发费用范围差异—装备调试费
高新
工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。
加计扣除
专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费