17个人所得税.ppt

1
第十七章个人所得税
2
第一节个人所得税概述
一、概念、类型、作用
个人所得税是以个人(自然人)为纳税义务人,对其一定期间的所得课征的一种税。
分类所得税制
综合所得税制
混合所得税制
作用:
1、筹集财政收入
2、调节个人收入水平(缩小收入差距)
3
二、纳税人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞,为个人所得税的纳税人。
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
居民纳税人
非居民纳税人
4
居民和非居民纳税人的判断标准:
住所标准+居住时间标准
(一)住所标准
以习惯性居住地是否在中国境内判断是否是居民纳税人。
(二)居住时间标准(适用于无住所的个人)
以一个纳税年度内在中国境内居住的天数判断是否是居民纳税人。
5
居民和非居民纳税人的基本含义
(一)居民纳税人
是指在我国境内有住所,或者无住所,但在一个纳税年度内在我国境内居住满365天的个人。
在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减天数。
“临时离境”:是指在一个纳税年度内一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
6
例如:一个外籍专家应聘在中国某企业进行为期一年的指导,时间为2007年3月10日至2008年3月10日。
试判断该专家的纳税人身份。
7
(二)非居民纳税人
是指在我国境内无住所又不居住,或者无住所而在我国境内居住不满1年的个人。
实际上,非居民纳税人是在一个纳税年度中,没有在中国境内居住,或者居住不满1年的外籍人员、华侨、港澳台同胞。
8
居民和非居民纳税人的纳税义务
居民纳税人负有无限纳税义务,境内、外所得都要在我国缴纳个人所得税。
非居民纳税人负有有限纳税义务,仅就来源于我国境内的所得纳税。
9
三、征税对象
(一) 工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、津贴、补贴等所得。属于非独立个人劳动所得。
10
不予征税项目:
独生子女补贴;
执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
托儿补助费
差旅费津贴、误餐补助。