第七章企业内部控制——无形资产.doc

第七章企业内部控制——无形资产.DOC:..第7章企业内部控制——,企业至少应当关注无形资产管理涉及到的以下八种风险,具体如图7・1所示。风险1〈不按国家法律、法规的规定私用或转让无形资产,导致处罚或索赔磚<风险2 〈7无形资产转让合同不符合《合同法》等国家法律、法规和企业内部规章制度的要巧/\造成损失。 \风险3 \〈无形资产购买决策失误,可能导致菲必要成木支出<风险4〈〈无形资产权属不清,发生经济纠纷造成损失<风险5 〈〈 无形资产长期闲置或低效使用,失去其原冇的使用价值<无形资产处置不规范,造成企业无形资产流失风险6风险7<< 未经审核,擅自变更合同标准文木小涉及权利、义务条款导致的风险无形资产的款及处理和相关信息不合法、,不符或资产损失可能导致企业资产账实图7-、使用、处置与转移过程中的风险,切叶需要对无形资产管理过程中的关键环节进行控制,应强化控制的关键环节如图7・2所示。关键环节1 〈〈科学、合理地设置无形资产管理机构,明确各级人员的职责分工、权限范帀〈关键坏节2 〈7/明确无形资产管理各项业务中的审批程序关键环节3 〈/在取得无形资产时,科学、规范地监理无形资产投资预算管理、投资决策、交伺严/\用验收等各环节的控制流程,并充分明确无形资产取得的依据 \关键环节4 〈〈在无形资产口常管理过程中,加强使用与保全管理,确保无形资产的安全、完整〈关键环节5Z〈在处置无形资产时,应明确无形资产处理的范围、标准与程序关键坏节6 〈〈处理无形资产的账务时,工确认、计呈和报告应符合国家统的会计准则的规定〈[图7-,确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其具体内容如表7・1所示。表7・◊合议、审批无形资产购置计划、方案◊审批超预算或预算外无形资产投资项目>>制定无形资产购置方案3•财务部经理◊设置无形资产总账及明细账科目O审核无形资产投资可行性分析报告O审核无形资产的处置依据、处置方式、处置价格等◊审核无形资产业务的会计核算结果O监督、指导资产管理部队企业无形资产进行妥善管理O参与无形资产盘点工作*制定无形资产购置方案*无形资产的会计处理*支付无形资产购習款项*收取无形资产处置所得款项4•法律事务部负责人O审定无形资产购置合同或协议书◊审定无形资产转让合同或协议书O审定无形资产业务中涉及的其他法律文件>◊依据无形资产管理制度和办法,负责制定并组织实施具体的实施细则◊建立并及时登记无形资产使用台账◊提出无形资产处理申请O检查并报告无形资产的日常使用情况*审核无形资产处置办法*,并纽•织实施和监督检杳O会同归口管理部门编制无形资产投资可行性分析报告◊受理使用部门提出的无形资产技术鉴定申请O审核无形资产的增加、调剂和处置办法O组织拟订无形资产购置、转让合同或协议书O负责组织对无形资产的清查、盘点、登记、统计汇总及日常监督核查工作◊核查、指导使用部门的无形资产管理工作◊组织协调有关单位对无形资产进行评估*支付无形资产购置款项*收収无形资产处置所得款项*◊手里无形资产的增加、调剂和处置等申请O负责无形资产可行性分析报告的编制执行工作O拟定无形资产购置、转让合同或协议书O指导无形资产使用部门对无形资产进行维护*审批无形资产处置办法*◊会同资产管理部编制无形资产投资可行性分析报告O会同资产管理部开展无形资产技术鉴定工作O核查、指导使用部门的无形资产的使用与管理,确保无形资产保值増值、安全与完整O参与企业使用无形资产进行投资的决策*办理或实施超预算或预算外无形资产投资项目*、检查、处置工作O参与无形资产清查盘点*审核无形资产的处置依据、处置方式、处置价格等*支付无形资产购置款项*收取无形资产处置所得款