固定资产折旧方法、折旧年限对所得税影响的分析.doc

摘要折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程,本文对固定资产折旧年限、折旧方法及资金时间价值等因素进行了计算分析,综合考虑各因素的影响,结合企业所得税进行筹划,最终达到降低税负、减少企业所得税方面的现金流出量。关键词折旧年限折旧方法所得税影响分析企业所得税是企业以应纳税所得额为基础,以适用税率计算得出企业负担的一项费用,终将导致企业的现金流出。选择适当的折旧方法与折旧年限,达到合理、合法地节税,是财务人员税收筹划、降低企业税负的一个渠道。本文从固定资产折旧摊销角度,浅显地分析了折旧年限、折旧方法对所得税的影响。一、实例分析T公司成立于2006年1月,并获得“新能源与高效节能技术”高新技术企业的资格,享受新技术企业自开办之日起,三年内免征所得税,第四至六年减半征收所得税。3月,与客户签订一份五年期技术服务附带设备租赁合同,。9月,全套设备安装完毕并达产,符合资产确认条件,因设备常年处于强震动的工作环境,且合同受益年限为五年,T公司决定按照公司会计政策的规定,该批设备按五年计提折旧,并于10月开始计提折旧,净残值率为5%,每月折旧额190万元。1、享受税收减免优惠,企业延长折旧年限可节约税金支出因会计折旧年限少于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条第二款规定“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年”的要求最低年限,所得税汇算时应当调整应纳税所得额。方案一:按实施条例第六十条的要求以不低于10年的期限进行折旧,各年度调整应纳税所得额分别为:2006年调增285万元、2007-2010年调增1140万元、2011年调增570万元、2012-2015年调减1140万元、2016年调减855万元。所得税率的影响:2006-2008年为免税期、2009-2011年为过渡减半征收期,所得税率分别为10%、11%、12%,2012年以后享受高新企业15%低税率,。假定市场利率为10%时,以2006年为基期折现,;方案二:按实施条例第九十八条的规定:报税务局批准采取缩短折旧年限方法,最低折旧年限不得低规定折旧年限的60%,即税法允许6年折旧,故所得税汇算时所做调整为5年期折旧与6年期折旧的差额。各年度调整应纳税所得额分别为:2006年调增95万元、2007-2010年调增380万元、2011年调减190万元、2012年调减1425万元,,以2006年为基期,市场利率为10%折现,。2、企业未享税收优惠,采用加速折旧或缩短折旧年限对企业有利报批减按6年折旧,因企业折旧年限为5年,故汇算时应予调整应纳税所得额:2006年调增95万元,2007年-2010年各年调增380万元,2011年调减190万元,2012年调减1425万元,对应纳所得税的影响为0,以2006年为基期、市场利率为10%折现,;减按双倍余额递减法折旧,;减按年数总和法折旧,。市场利率为20%时,减少折旧年限、双倍余额递减法、、1